Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Виды представительств в налоговых правоотношениях

Содержание:

Представительство в налоговых правоотношениях

Налогоплательщик обладает правом участия в отношениях, за которым следит и в то же время регулирует его законодательство о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Исключение составляют случаи, которые не предусматриваются НК.

Замечание 1

Важно отметить, что личное участие плательщика сборов или, другими словами, налогоплательщика в налоговых правовых отношениях не отбирает у него обладание правом иметь представителя. Равно как и наоборот, участие представителя не лишает налогоплательщика права обладать личным участием в определенных правовых отношениях.

Законные представители налогоплательщика – организации представлены лицами, уполномоченными представлять определенную организацию, полагаясь при этом на закон либо на ее учредительные документы. Зачастую представителями являются руководитель организации и его заместители.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица выступают лица, которые являются его представителями согласно гражданскому законодательству Российской Федерации. Родители для несовершеннолетних и усыновленных детей, опекунами для опекаемых, попечителями для подопечных могут выступать в роли законных представителей.

Замечание 2

Для совершения действий законному представителю физического лица не нужна доверенность.

Бывают ситуации, когда налогоплательщик принимает участие в договоре инвестиционного товарищества. Налогоплательщиком в данном случае может быть организация либо физическое лицо, которое является индивидуальным предпринимателем. Инвестиционное товарищество контролируется Федеральным законом, который был принят 28 ноября 2011 г.№335-Ф3 «Об инвестиционном товариществе». В подобных ситуациях, безусловно, возникают налоговые отношения, исключение составляют лишь обязанности по уплате налога на прибыль организаций и НДФЛ. Согласно статье 24.1 НК законный представитель представлен управляющим товарищем согласно данному договору. На него возлагается ответственность за ведение налогового учета.

Замечание 3

Помимо этого, любой налогоплательщик (плательщик сборов) обладает правом уполномочивания физического или юридического лица ознакомить с его интересами в налоговых органах и перед остальными участниками налоговых отношений. Подобного представителя называютуполномоченным представителем. Действия уполномоченного представителя осуществляются с помощью доверенности, которая ему выдается в последовательности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Основные отличия законного представителя от уполномоченного

Помимо законного представителя существует уполномоченных представитель. Между ними есть различия, которые прослеживаются через:

право представлять налогоплательщика в налоговых правовых отношениях у представителя согласно закону появляется без специального на то волеизъявления фискально-обязанного лица, а исключительным образом по причине того, что возникают, изменяются либо совсем прекращаются соответствующие юридические факты.

Пример 1

К примеру, если рассматривать организацию, в ней может приниматься, изменяться или отменяться соответствующая законная норма, либо могут вноситься изменения в документы учредительного характера. Если же это физическое лицо, тогда стоит говорить о назначении либо смене опекуна или попечителя.

Законный представитель обладает правом представления налогоплательщика в налоговых правовых отношениях. Это право носит универсальный характер, то есть, другими словами, это и есть фискально обязанное лицо во всех отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, без изъятий.

В свою очередь уполномоченный представитель обладает правом представления интересов фискально обязанного лица в отношениях с конкретным налоговым органом (подразделением налогового органа), в предопределенных временных рамках или перед конкретно установленными участниками налоговых отношений, в связи с обложением конкретными налогами и сборами (группами налогов).

Участники консолидированной группы налогоплательщиков

Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков благодаря налоговому закону приобретают специфических представительский статус. Пункты 4 и 6 статьи 29 НК подобного участника именуют как уполномоченного представителя, который обладает возможностью предъявления «всех участников консолидированной группа налогоплательщиков согласно закону».

Замечание 4

При этом, все случаи, в которых по характеру совершенных органами налогов определенных действий либо бездействий непосредственным образом затрагиваются права участников консолидированной группы. Такие случаи представляются вне зависимости от договорных положений с целью формирования консолидированной группы налогоплательщиков, а значит и фактическим образом помимо волеизъявления соединившихся в консолидированную группу субъектов.

Помимо этого, в силу законных положений, ответственным участником сохраняются собственные представительские полномочия, оканчивается срок действия и досрочно расторгается или прекращается договор. Все эти положения и нюансы прописаны в пункте 5 статьи 29 НК.

Можно предположить, что данный случай говорит о неточности законодателя, ведь ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков по большей части является их законным представителем, а не уполномоченным.

При этом согласно пункту 6 статьи 29 НК им могут быть делегированы полномочия, которые были предоставлены законом на основании интересов участников консолидированной группы налогоплательщиков согласно доверенности. Подобная доверенность выдается в последовательности, которая устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации, третьему лицу.

Замечание 5

В данном случае именно третье лицо, но никак не ответственный участник будет являться в роли уполномоченного представителя субъектов договора о формировании консолидированной группы налогоплательщиков.

Навигация по статьям

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!