Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Налоговые правонарушения: ответственность по НК РФ за их совершение

    Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, в каком порядке к ответственности привлекаются лица и организации по делам о налоговых правонарушениях.

    Определение 1

    Налоговое правонарушение – противоправное действие лица, являющегося налогоплательщиком, за которое в НК РФ предусмотрена ответственность.

    К ответственности могут быть привлечены организации и физические лица, о чем говорится в гл. 16 и гл. 19 НК РФ. Физическое лицо отвечает за нарушения в сфере налогов с 16 лет. Никто не может быть привлечен к ответственности без оснований, а также необходимо соблюдение порядка, предусмотренного НК РФ. За совершение одного и того же налогового нарушения гражданин привлечен быть не может.

    Привлечение к ответственности физических лиц и организаций

    Если факт совершения налогового правонарушения установлен налоговым органом, то это является основанием для того, чтобы лицо было привлечено к ответственности.

    Если организация привлечена к ответственности, это не означает, что должностное лицо освобождается от нее при имеющихся на то основаниях.

    Если лицо привлечено к ответственности, это не значит, что оно освобождено от уплаты суммы налога и пени.

    Лицо признается виновным только только при наличии исчерпывающих доказательств, добытых в соответствии с законом.

    Если лицо привлекается к ответственности, то оно не должно заниматься сбором доказательств своей невиновности. Определять обстоятельства, которые свидетельствуют о нарушении, должны соответствующие структуры в сфере налогов. При появлении сомнений в виновности, которые невозможно устранить, они трактуются в пользу привлекаемого к ответственности.

    Если нарушено законодательство о налогах и сборах в инвестиционном товариществе, то отвечает управляющий, который ведет учет по налогам.

    Определение 2

    Инвестиционное товарищество – правовая форма, объединяющая нескольких участников с целью инвестирования.

    При наличии следующих обстоятельств лицо не может быть признано виновным в совершении налогового правонарушения:

    • событие налогового нарушения отсутствуют;
    • вина лица отсутствует;
    • деяние с признаками нарушения в области налогов совершено лицом, не достигшим 16 лет;
    • истек срок давности.
    Определение 3

    Умышленное налоговое правонарушение – это действия, совершенные лицом, которое осознавало, понимало их противоправный характер, лицом было допущено наступление последствий, наносящих вред.

    Вина организации определяется, исходя из вины должностных лиц, которые создали условия для совершения нарушения в налоговой сфере.

    При каких обстоятельствах исключается вина в налоговом правонарушении

    Лицо не признается виновным и не привлекается к ответственности, если:

    • совершено деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, вследствие обстоятельств чрезвычайного характера;
    • совершено деяние с признаками нарушения в области налогов лицом, которое не отдавало себе отчета в своих действиях по причине болезни. В налоговый орган представляются медицинские документы;
    • налогоплательщик дал письменные пояснения по вопросу уплаты налога. Положение не применяется, если пояснения основаны на недостоверной или неполной информации, которую представил налогоплательщик;
    • другие обстоятельства, которые могут быть признаны исключающими вину.

    Какие обстоятельства считаются смягчающими и отягчающими за налоговые правонарушения

    Ответственность за налоговое правонарушение может быть смягчена при:

    • наступлении тяжелой личной или семейной ситуации;
    • угрозе, принуждении, материальной, служебной зависимости;
    • тяжелом материальном положении;
    • других обстоятельствах, которые могут быть признаны смягчающими ответственность.

    Отягчает ответственность, если нарушение совершено лицом, ранее привлекавшимся за подобные нарушения.

    Замечание 1

    Если лицо подверглось налоговой санкции, она действует в течение года с момента вступления решения в силу.

    Лицо не привлекается к ответственности, если истек срок давности (3 года). Срок давности исчисляется со дня совершения налогового правонарушения, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ. В отношении этих правонарушений исчисление срока давности начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Течение срока давности может быть приостановлено, если лицо противодействует налоговой проверке, и это явилось препятствием для ее проведения. Если течение срока давности приостанавливается, составляется акт руководителем группы проверки. Течение срока давности возобновляется в тот день, когда прекращены препятствующие обстоятельства, и выездная налоговая проверка может быть продолжена.

    Налоговый орган вправе обратиться в суд с ходатайством о взыскании штрафов, пени и т.д. Заявление о взыскании штрафа с организации подается в течение полугода после истечения срока уплаты штрафа. Если срок пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,9 из 5 (16 голосов)