- 14 августа 2025
- 6 минут
- 770
Что собой представляет заключительный этап аудита
Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Общее понятие заключительного этапа аудита
Заключительный этап аудиторской проверки финансовых вложений – это аудит своевременной инвентаризации финансовых вложений, изучение ее результатов и отражение в бухгалтерских счетах учета необходимой информации.
Рассмотрим информацию, которая отражается на счетах бухгалтерского учета при заключительном этапе проведения аудита:
- был ли факт осуществления инвентаризации финансовых вложений в ситуациях, обусловленных законодательством;
- в установленные ли сроки прошла инвентаризация;
- выполнена ли инвентаризация согласно требованиям Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства Финансов России от 13.06.1991 №49.
В случае если аудитор осуществляет проверку исключительно результатов инвентаризации, это надо учесть во время составления аудиторского отчета и заключения.
Но необходимо знать, что для того чтобы получить максимально достоверные данные об инвентаризации финансовых вложений, лучшим способом будет самостоятельное ее проведение.
Проверка наличия и поступления вложений в ценные бумаги
Проверка наличия и поступления ценных бумаг включают оценку их сохранности, что определяет эффективность действующей в компании системы внутреннего контроля и корректности ведения документации по поступлению финансовых вложений.
Рассмотрим систему сбора доказательств при проверке наличия и поступлений вложений в ценные бумаги.
|
Приемы и процедуры аудита |
Источник аудиторских доказательств |
|
|
Нормативные акты |
Документация хозяйствующего субъекта |
|
|
Нормативная проверка правильности осуществления инвентаризации финансовых вложений |
Методические указания №49, раздел 3 |
Приказ директора компании на проведение инвентаризации, приказ о составе инвентаризационной бригады |
|
Осуществление фактического контроля финансовых вложений в местах их хранения, сверение реквизитов с информацией, указанной в описях, реестрах и книгах |
Методические указания №49, раздел 3 |
Распоряжение о составе инвентаризационной бригаде, инвентаризационная опись |
|
Нормативный аудит наличия и корректности составления документации, в которых отражено право собственности на финансовые вложения |
Закон №39-ФЗ, раздел 3, глава 6, статья 28 и 29 |
Договоры, выписки из реестра акционеров, выписки банка, расходные к/о, платежные поручения, акты приема- передачи ценных бумаг |
|
Нормативный аудит корректности указания поступления ценных бумаг на счета бухгалтерского учета |
Счет 58 |
Регистры бухгалтерского учета по финансовым вложениям, карточки аналитического учета по счетам 58, 55, 59 |
Во время осуществления аудита аудитору в обязательном порядке необходимо удостовериться в фактическом наличии финансовых вложений на конец отчетного периода. Для этого необходимо собрать письменные подтверждения и существенных реквизитах ценных бумаг, информация о которых находится в депозитариях, где находятся сертификаты ценных бумаг аудируемого лица.
Для беспрепятственного получения информации аудитору необходимо опираться на ФПСАД №18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».
Далее необходимо сравнить фактическое наличие ценных бумаг с информацией бухучета. Это происходит при аудите фактического наличия ценных бумаг на предмет их сохранности.
Оформленный документооборот компании – необходимое условие контроля корректности его ведения, выполнения принципа разделения ответственности и полномочий во время осуществления хозяйственных операций, формирования и использования документов.
Формальный аудит происходит при помощи указания соответствия форм документов предъявленным требованиям и ведении документации, написании и исправлении реквизитов.
Ошибки при проверке операций по учету финансовых вложений
Во время проведения аудиторской проверки операций по учету финансовых вложений выявляется ряд ошибок. Давайте рассмотрим самые часто встречаемые:
- компания не осуществляет аналитический учет финансовых вложений;
- отсутствие документации, которая подтверждает фактические финансовые вложения, либо оформление их неверным образом;
- стартовая стоимость финансовых вложений вычислена неверно;
- финансовые вложения имеют недостоверные активы;
- неверное указание доходов по операциям ценных бумаг (отражение дохода по фактическому приходу, а не по согласованному в договоре начисленному приходу);
- неверное осуществление инвентаризации.
В завершении аудиторской проверки аудитору необходимо сформировать мнение по результатам проверки указанного предела учета, составить пакет рабочих документов, составить аудиторский отчет и представить его вместе с полной рабочей документацией руководителю аудиторской комиссии.
