Что собой представляет заключительный этап аудита

Общее понятие заключительного этапа аудита

Рассмотрим информацию, которая отражается на счетах бухгалтерского учета при заключительном этапе проведения аудита:

• был ли факт осуществления инвентаризации финансовых вложений в ситуациях, обусловленных законодательством;
• в установленные ли сроки прошла инвентаризация;
• выполнена ли инвентаризация согласно требованиям Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства Финансов России от 13.06.1991 №49.

Но необходимо знать, что для того чтобы получить максимально достоверные данные об инвентаризации финансовых вложений, лучшим способом будет самостоятельное ее проведение.

Проверка наличия и поступления вложений в ценные бумаги

Проверка наличия и поступления ценных бумаг включают оценку их сохранности, что определяет эффективность действующей в компании системы внутреннего контроля и корректности ведения документации по поступлению финансовых вложений.

Рассмотрим систему сбора доказательств при проверке наличия и поступлений вложений в ценные бумаги.

Во время осуществления аудита аудитору в обязательном порядке необходимо удостовериться в фактическом наличии финансовых вложений на конец отчетного периода. Для этого необходимо собрать письменные подтверждения и существенных реквизитах ценных бумаг, информация о которых находится в депозитариях, где находятся сертификаты ценных бумаг аудируемого лица.

Для беспрепятственного получения информации аудитору необходимо опираться на ФПСАД №18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».

Далее необходимо сравнить фактическое наличие ценных бумаг с информацией бухучета. Это происходит при аудите фактического наличия ценных бумаг на предмет их сохранности.

Формальный аудит происходит при помощи указания соответствия форм документов предъявленным требованиям и ведении документации, написании и исправлении реквизитов.

Ошибки при проверке операций по учету финансовых вложений

Во время проведения аудиторской проверки операций по учету финансовых вложений выявляется ряд ошибок. Давайте рассмотрим самые часто встречаемые:

• компания не осуществляет аналитический учет финансовых вложений;
• отсутствие документации, которая подтверждает фактические финансовые вложения, либо оформление их неверным образом;
• стартовая стоимость финансовых вложений вычислена неверно;
• финансовые вложения имеют недостоверные активы;
• неверное указание доходов по операциям ценных бумаг (отражение дохода по фактическому приходу, а не по согласованному в договоре начисленному приходу);
• неверное осуществление инвентаризации.

В завершении аудиторской проверки аудитору необходимо сформировать мнение по результатам проверки указанного предела учета, составить пакет рабочих документов, составить аудиторский отчет и представить его вместе с полной рабочей документацией руководителю аудиторской комиссии.