Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Как осуществляется регулирование аудиторской деятельности в России

Содержание:

В самом начале государство жестко регламентировало формирование российской модели регулирования аудиторской деятельности. Большая законодательно-нормативная система широко раскрывает отношения между субъектами аудита, обозначает их права, ответственность и обязанности.

Уровни регулирования аудиторской деятельности

Объединение всей нормативной документации различных уровней, отражающих основные нюансы регулирования современной исторической ступени развития аудита в России, сегодня определяет нормативно-правовую основу аудита РФ.

Давайте рассмотрим систему нормативного регулирования аудиторской деятельности в России:

Рисунок 1. Система нормативного регулирования

Уровни регулирования аудиторской деятельности

Рассмотрим основные свойства каждого документа, работа с которыми необходима при регулировании аудиторской деятельности.

  1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» необходим при возникновении вопросов подходов, места, цели и задач аудита финансовой системы.
  2. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Правительством РФ, законодательные и подзаконные нормативные акты необходимы при регулировании аудиторской деятельности. Также в них установлены общие нормы и положения, необходимые всем субъектам рынка аудиторских услуг.
  3. Нормативные документы министерств и ведомств необходимы при решении специфических особенностей проведения аудита страховых компаний, финансово-кредитных компаний, а также инвестиционных институтов.
  4. Информация по вопросам регулирования особенностей аудита СРО аудиторов указана во внутренних правилах аккредитованных профессиональных объединений.
  5. Внутрифирменными аудиторскими стандартами руководствуются при регулировании качества аудита и сопутствующих аудиту услуг в плоскости аудиторских компаний.
Вывод 1

Исходя из этого, мы можем сделать заключение, что нормативное регулирование аудиторской деятельности разработано таким образом, что помимо государственного контроля, есть направления саморегуляции, что в свою очередь отвечает запросам аудиторских объединений.

Основы федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу 30 декабря 2008 года.

Определение 1

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» – это один из основных документов регулирования аудиторской деятельности, в котором отражены правовые и нормативные вопросы аудиторской деятельности РФ.

Данный закон необходимо рассматривать вместе с другими важными правовыми документами: Гражданским и Налоговым кодексом РФ, Федеральными законами «О бухгалтерском учете» и «О саморегулируемых компаниях».

Рассмотрим ключевые моменты, которые отражены в рассматриваемом законе:

  • определены понятие и цель аудиторской деятельности;
  • обозначены обязанности аудиторов и аудиторских компаний;
  • обозначены обязанности и права аудиторов и аудируемых субъектов;
  • указан список предприятий, которые подлежат прохождению обязательного аудита в этом году;
  • отражены вопросы аудиторской тайны;
  • отражены вопросы независимости аудиторской проверки;
  • отражено понятие правил (стандартов) аудита и необходимость их применения;
  • указана информация по вопросам аудиторского заключения, а также предусмотренной ответственности в случае предоставления недобросовестного заключения;
  • отражены вопросы контроля качества аудиторской проверки;
  • указана информация по прохождению аттестации аудитора, а также определены ситуации, когда она аннулируется;
  • обозначены вопросы вступления в саморегулируемую организацию аудиторов;
  • обозначены параметры для саморегулируемой компании аудиторов, по которые обеспечивают вступление в необходимый государственный реестр.

Кто относится к уполномоченным федеральным органам государственного регулирования аудиторской деятельности?

Среди структур, которые занимаются вопросами регулирования аудиторской деятельности можно выделить:

  • уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, назначило которые Правительство России, в частности Министерство Финансов;
  • СРО, что расшифровывается как аккредитованная саморегулируемая организация аудиторов.

Государственным регулированием занимается уполномоченный федеральный орган.

Пункт 5 статьи 15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» определяет следующие задачи на данный уполномоченный орган:

  • составление государственной политики, которая раскрывает сферу аудиторской деятельности;
  • регулирование на основе законодательства. А именно согласование федеральных правил аудиторской деятельности, стандартов, определяющих независимость аудитора и аудиторских компаний;
  • составление государственного реестра СРО аудиторов;
  • изучение и оценка состояния дел, происходящих на рынке аудиторских услуг РФ.
Замечание 1

В ходе исполнения задач Федерального закона «Об аудиторской деятельности» уполномоченный федеральный орган вправе запросить у саморегулируемых аудиторских компаний копию решения органов управления, а также любую другую информацию, которая требуется.

Уполномоченный федеральный орган имеет Совет по аудиторской деятельности. Задача данного органа изучение проектов федеральных правил аудиторской деятельности, анализ работы саморегулируемых аудиторских компаний в ключе реализации внешнего контроля качества работы аудиторской компании или аудитора.

Задачи Совета по аудиторской деятельности

К исполнению данным органом относятся следующие задачи:

  • рассмотрение вопросов государственной политики аудиторской деятельности;
  • рассмотрение проектов, которые регулируют стандарты аудиторской деятельности, а также составляют рекомендации к их согласованию уполномоченным федеральным органом;
  • согласовывает план создания проектов федеральных правил аудиторской деятельности;
  • предлагает уполномоченному федеральному органу рассмотреть ряд предложений по порядку осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских компаний;
  • работает с обращениями и ходатайствами СРО аудиторов в направлении аудиторской деятельности и предлагает решения проблем, которые в дальнейшем рассматриваются уполномоченным федеральным органом.

Рассмотрим членов, входящих в Совет по аудиторской деятельности (далее САД):

  • десять людей, которые являются пользователями финансовой отчетности;
  • два человека от уполномоченного федерального органа;
  • один сотрудник федерального органа исполнительной власти, который осуществляет задачи выработки государственной политики в направлении, занимающимся развитием предпринимательской деятельности;
  • один сотрудник от федерального органа исполнительной власти, который осуществляет задачи согласования нормативных актов, контроль и надзор в направлении финансовых рынков;
  • одного сотрудника должен предоставить Центральный банк РФ;
  • два человека от СРО аудиторов.
Замечание 2

Членом Совета по аудиторской деятельности не может стать сотрудник рабочего органа Совета. Исключение: представители уполномоченного федерального органа.

Председателем САД становится человек, которого избрали на первом заседании Совета среди людей, которые пользуются бухгалтерской отчетностью, обязательно находящихся в составе САД.

Периодичность заседаний Совета определяется их необходимостью. Но обязательное правило – проводить заседания не реже одного раза в три месяца.

Решения на заседании принимаются путем голосования.

Замечание 3

Вся информация о работе САД является открытой и общедоступной.

Опиши задание

Как проходит аттестация аудиторов

Каждый аудитор, занимающийся аудиторской деятельностью, должен в обязательном порядке пройти аттестацию, которая дает право на осуществление аудиторской деятельности.

Аттестацию должны пройти все аудиторы, независимо от того занимаются ли они частной аудиторской деятельностью, либо работают в аудиторской компании.

Перед началом прохождения аттестации аудитору необходимо пройти курсы в специальных учебно-методических центрах, которые утверждены уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. В завершении аттестации аудитор должен пройти квалификационный экзамен.

Не любой аудитор может пройти аттестацию. Есть ряд обязательных требований. К примеру, наличие высшего образования, стажа работы в сфере аудита или бухучета сроком от трех лет. Также обязательно оплатить прохождение аттестации.

В случае получения положительного результата в ходе прохождения аттестации аудитор получает бессрочный квалификационный аттестат аудитора единого образца.

Замечание 4

Аудитору могут отказать в получении аттестата, в случае если он не прошел необходимое обучение в указанный срок. Решение всех спорных вопросов происходит в судебном порядке.

Рассмотрим причины, которые могут послужить поводом для аннулирования квалификационного аттестата аудитора в таблице:

Задачи Совета по аудиторской деятельности

Рисунок 2. Основания для аннулирования квалификационного аттестата

Саморегулируемая организация аудиторов может принять решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Саморегулируемые организации аудиторов

Закон №307-ФЗ, статья 18 определяет требования для аудиторов, при соблюдении которых можно вступить в СРО аудиторов.

Рассмотрим эти требования:

  • компания, которая хочет выступить в СРО не может быть открытым акционерным обществом или государственным / муниципальным унитарным предприятием;
  • в составе аудиторской компании, имеющей намерение вступить в СРО аудиторов должно быть не меньше трех сотрудников;
  • 51%, не менее, должна составлять доля уставного капитала коммерческой компании, принадлежащей аудиторской компании;
  • аудиторская компания или частный аудитор, который решил вступить в саморегулируемую организацию аудиторов должен иметь безупречную профессиональную репутацию;
  • обязательным требованием является соблюдение правил внутреннего контроля качества работы;
  • членство в СРО аудиторов подразумевает уплату взносов.
Замечание 5

Допускается членство исключительно в одной СРО.

Рассмотрим, какие документы необходимо предоставить частному аудитору или аудиторской компании для того чтобы вступить в СРО аудиторов:

  • подготовить заявление и вступлении;
  • предоставить учредительные документы компании;
  • ЕГРЮЛ;
  • перечень сотрудников компании, которые осуществляют свою деятельность на основании трудового договора;
  • перечень сотрудников, входящих в коллегиальный исполнительный орган компании, с обязательным выделением аудиторов;
  • перечень сотрудников компании, которые занимают руководящие должности;
  • рекомендательные письма, в которых отражена безупречная деловая репутация аудиторской компании.

Если частное физическое лицо, осуществляющее аудиторскую деятельность имеет желание вступить в СРО аудиторов, то ему необходимо предоставить:

  • заявление, в котором указать ФИО, реквизиты документов, удостоверяющих личность, адрес места жительства;
  • квалификационный аттестат аудитора;
  • рекомендательные письма;
  • справку, которая содержит информацию об отсутствии непогашенной судимости в области экономики;
  • ЕГРИП.

Решение о принятие либо отказе о вступлении в СРО аудиторов должно быть осуществлено в течение 30 рабочих дней с момента получения всех необходимых документов.

Факт вступления в саморегулируемую организацию аудиторов считает действительным с момента оплаты взноса в компенсационные фонды СРО аудиторов и всех других необходимых взносов.

Если взносы не оплачены в течении 180 календарных дней с момента принятия частного аудитора или аудиторской компании в члены СРО аудиторов, то решение о принятие в ряды СРО аудиторов аннулируется.

Существует ряд оснований, которые позволяют отказать в приеме в члены СРО аудиторов:

  • нет должного соответствия требованиям к членству, согласованным саморегулируемой организацией аудиторов;
  • некорректное предоставление документов на вступление в СРО аудиторов;
  • недостоверные сведения в документах на вступление в СРО аудиторов.

Отказ или прием в СРО аудиторов должны быть представлены в письменной форме в течении семи дней.

Замечание 6

В случае несогласия с решением СРО возможно решить вопрос в судебном порядке.

Права и обязанности аудитора

Закон №307-ФЗ, ст.13 определяют права и обязанности аудитора во время проведения аудиторской проверки. Рассмотрим подробнее.

К правам аудитора можно отнести:

  • самостоятельное определение метода и формы проведения аудита, основываясь на федеральных стандартах аудиторской деятельности;
  • обозначение персонального состава аудиторской группы, осуществляющей аудит;
  • изучение всех необходимых документов в ходе аудиторской проверки и проверка указанного в них фактического наличия имущества;
  • право получить у сотрудников аудируемой компании все необходимые разъяснения по необходимым вопросам, которые возникли в ходе проведения аудита;
  • принять решение о прекращении проведения аудита.
Определение 2

Под ответственностью аудитора принято подразумевать вопросы, которые регулируют неисполнение или ненадлежащее исполнение аудитором или аудиторской компанией обязательств, которые были заранее согласованы в заключенном с заказчиком договоре на оказание аудиторских услуг.

Рассмотрим обязанности аудитора и аудиторской компании во время проведения аудита:

  • предоставить заказчику информацию о том, что аудитор является членом саморегулируемой организации аудиторов;
  • предоставить всю необходимую информацию в случае требования заказчиком этого;
  • предоставить аудиторское заключение в сроки, оговоренные в договоре на оказание аудиторских услуг;
  • сохранить всю документацию, полученную и составленную во время проведения аудиторской проверки, сроком не менее пяти лет.

Существует несколько видов ответственности аудиторов.

Гражданско-правовая ответственность (ст. 15 Гражданского кодекса РФ)

Она определяет вопросы возмещения убытков. К ним относятся расходы, которые связаны с восстановлением нарушенного права, а также упущенная выгода.

Помимо этого в главе 25 Гражданского Кодекса РФ раскрыты вопросы ответственности за невыполнение обязательств, указанных в договоре.

При ситуациях, затрагивающих вопрос конфиденциальности, в этом документе отражена ответственность в виде возмещения причиненных убытков.

Уголовная ответственность

Регулируется статьей 202 Уголовного кодекса РФ «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами».

В случае использования аудиторской компанией или частным аудитором своих прав не в благих целях, а в целях получения выгоды для себя или других лиц, нанесение вреда, выписывается штраф размером от 100 000 рублей до 300 000 рублей. Либо штраф может измеряться заработной платой или другого дохода в период от одного года до двух лет. Также могут быть вменены принудительные работы сроком до трех лет с лишением права на осуществление профессиональной деятельности сроком до трех лет. Либо лишение свободы до трех лет.

Права и обязанности заказчика

В статье 14 Закона №307-ФЗ отражены права и обязанности аудируемого лица.

Заказчик вправе:

  • запросить у аудиторской компании, либо у частного аудитора объяснения по замечаниям и заключенному мнению аудиторской компании или частного аудитора;
  • заказчик вправе знать о том, состоит ли аудитор или аудиторская компания в СРО аудиторов;
  • заказчик вправе требовать получение аудиторского заключения ровно в срок, согласованный в договоре на оказание аудиторских услуг.

Но помимо прав аудируемое лицо также имеет и ряд обязанностей.

Рассмотрим обязанности аудируемого лица:

  • заказчик обязан всячески помогать аудиторской компании, обеспечивать своевременное и полное предоставление всей запрашиваемой информации;
  • организовать аудитору максимально комфортные условия для проведения аудита;
  • при необходимости запросить необходимую информацию у третьих лиц;
  • не препятствовать полному видению аудитором картины, происходящей в компании, не сужать круг вопросов, которые необходимо рассмотреть, не скрывать данные и документы, которые необходимы аудитору, дать возможность аудитору провести аудиторскую проверку согласно профессиональной этике аудиторов;
  • проводить оплату аудиторских услуг в установленном в договоре порядке и сумме. Не согласие с аудиторским заключением не является причиной для отказа в оплате исполнителю;
  • следовать согласно требованиям федеральных правил аудиторской деятельности.
Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Навигация по статьям

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!