Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Налогообложение юридических и физических лиц
Содержание:
Сущность налогов и налогообложения
Каждая организация независимо от своей организационно-правовой формы обязана уплачивать установленные в законодательстве налоги и сборы.
В России налоговые правоотношения между предприятиями и государством регулируются Налоговым кодексом (далее – НК РФ).
Налогообложение представляет собой систему налоговых отношений
Данная система включает в себя следующие элементы:
- налоги;
- налогоплательщики и плательщики сборов;
- условия установления налоговых платежей и сборов;
- объекты налогообложения;
- ставки налогов;
- налоговая база;
- порядок исчисления уплаты налоговых платежей;
- налоговый период.
Налог является обязательным, индивидуально-безвозмездным платежом, который уплачивается физическими и юридическими лицами путем передачи соответствующим органам денег, принадлежащих им в соответствии с правом собственности
Сбор – это обязательный взнос, который уплачивается физическими и юридическими лицами в целях получения разрешения от органов власти совершить в своих интересах определенные значимые действия
Налоги и сборы необходимо рассматривать с двух сторон: с одной – как расходы предприятий и организаций, с другой – как наиболее важный источник доходов государства.
Для предприятий (организаций) используются два режима налогообложения:
- общий режим налогообложения (далее – ОРН);
- специальный режим налогообложения (далее – СРН).
Общий режим налогообложения
В рамках ОРН налогоплательщики уплачивают в обычном порядке, установленном законодательством, федеральные, региональные и местные налоги.
Действие федеральных налогов распространяется на территорию всех регионов РФ, а региональных — только на те регионы, где законодательный орган утвердил специальный закон о введении таких налогов, в котором прописаны конкретные ставки, формы отчетности и сроки уплаты налоговых платежей. Местные налоги утверждают и вводят в действие местные органы власти.
Перечислим федеральные налоги и сборы:
- налог на добавленную стоимость;
- акциз;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль юридических лиц;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за использование объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональными налогами считаются:
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Местные налоги включают:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог.
Специальный режим налогообложения
СРН предполагает отдельный порядок установления элементов налогообложения и процедуру освобождения от обязанности уплачивать те или иные отдельные налоги и сборы.
Среди разновидностей СРН выделяют:
- налогообложение сельскохозяйственных предприятий, так называемый – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- упрощенную систему налогообложения (УСН);
- налогообложение, в рамках которого уплачивается единый налог, а также его ставки и размеры строго регламентированы государством. Это единый налог на вмененный доход для определенного вида деятельности (ЕН В/1).
Рассмотрим налоги и сборы, исчисляемые в рамках использования ЕСХН, УСН и ЕНВД
| Предприятия не уплачивают | Предприятия обязаны уплачивать |
|---|---|
| Налог на прибыль (кроме налога по начисленным дивидендам и процентов по ценным бумагам) | Акцизы — за операции, которые касаются подакцизных и товаров, но не связаны с их производством |
| Налог на добычу полезных ископаемых — за добытые полезные ископаемые общей распространенности | |
| Водный налог — за специальное и (или) особое водопользование | |
| (помимо НДС, уплачиваемого в случае ввоза объектов налогообложения на таможенную территорию) | Сборы за использование объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов — в случае получения специального разрешения на эту деятельность |
| Государственную пошлину — при обращении в органы власти за разрешением на совершение юридически значимых действий или за самим таким действием | |
| Налог на имущество организации | Транспортный налог — в случае, если предприятие имеет на балансе зарегистрированное транспортное средство |
| Земельный налог — за земельные участки, принадлежащие по праву собственности субъекту налогообложения |
С 2015 г. налогоплательщики, применяющие в своей деятельности УСН и ЕНВД, платят налог на имущество организаций, и исчисляют на основании кадастровой стоимости.
СРН создавались для учета специфики экономической деятельности некоторых категорий налогоплательщиков, например, сельскохозяйственных предприятий.
В ряде случаев УСН, например, позволяет предприятиям-налогоплательщикам не только платить существенно меньше налогов с точки зрения количества, но и платить налог по сниженным ставкам, что значительно способствует развитию субъектов малого предпринимательства, а также сокращает количество времени, которое тратится на налоговые расчеты и составление налоговой отчетности.
Ряд режимов налогообложения могут одновременно применяться в одной и той же сельскохозяйственной организации, иными словами – совмещаться. К примеру, все режимы налогообложения совместимы с ЕНВД.
Навигация по статьям