Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Налогообложение юридических и физических лиц

    Сущность налогов и налогообложения 

    Каждая организация независимо от своей организационно-правовой формы обязана уплачивать установленные в законодательстве налоги и сборы.

    В России налоговые правоотношения между предприятиями и государством регулируются Налоговым кодексом (далее – НК РФ).

    Определение 1

    Налогообложение представляет собой систему налоговых отношений

    Данная система включает в себя следующие элементы:

    • налоги;
    • налогоплательщики и плательщики сборов;
    • условия установления налоговых платежей и сборов;
    • объекты налогообложения;
    • ставки налогов;
    • налоговая база;
    • порядок исчисления уплаты налоговых платежей;
    • налоговый период.
    Определение 2

    Налог является обязательным, индивидуально-безвозмездным платежом, который уплачивается физическими и юридическими лицами путем передачи соответствующим органам денег, принадлежащих им в соответствии с правом собственности

    Определение 3

    Сбор – это обязательный взнос, который уплачивается физическими и юридическими лицами в целях получения разрешения от органов власти совершить в своих интересах определенные значимые действия

    Налоги и сборы необходимо рассматривать с двух сторон: с одной – как расходы предприятий и организаций, с другой – как наиболее важный источник доходов государства.

    Для предприятий (организаций) используются два режима налогообложения:

    1. общий режим налогообложения (далее – ОРН);
    2. специальный режим налогообложения (далее – СРН).

    Общий режим налогообложения

    В рамках ОРН налогоплательщики уплачивают в обычном порядке, установленном законодательством, федеральные, региональные и местные налоги.

    Действие федеральных налогов распространяется на территорию всех регионов РФ, а региональных — только на те регионы, где законодательный орган утвердил специальный закон о введении таких налогов, в котором прописаны конкретные ставки, формы отчетности и сроки уплаты налоговых платежей. Местные налоги утверждают и вводят в действие местные органы власти.

    Перечислим федеральные налоги и сборы:

    • налог на добавленную стоимость;
    • акциз;
    • налог на доходы физических лиц;
    • налог на прибыль юридических лиц;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • водный налог;
    • сборы за использование объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов;
    • государственная пошлина.

    Региональными налогами считаются:

    • налог на имущество физических лиц;
    • транспортный налог;
    • налог на игорный бизнес.

    Местные налоги включают:

    • налог на имущество физических лиц;
    • земельный налог.

    Специальный режим налогообложения

    СРН предполагает отдельный порядок установления элементов налогообложения и процедуру освобождения от обязанности уплачивать те или иные отдельные налоги и сборы.

    Среди разновидностей СРН выделяют:

    1. налогообложение сельскохозяйственных предприятий, так называемый – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
    2. упрощенную систему налогообложения (УСН);
    3. налогообложение, в рамках которого уплачивается единый налог, а также его ставки и размеры строго регламентированы государством. Это единый налог на вмененный доход для определенного вида деятельности (ЕН В/1).

    Рассмотрим налоги и сборы, исчисляемые в рамках использования ЕСХН, УСН и ЕНВД

    Предприятия не уплачивают Предприятия обязаны уплачивать
    Налог на прибыль (кроме налога по начисленным дивидендам и процентов по ценным бумагам) Акцизы — за операции, которые касаются подакцизных и товаров, но не связаны с их производством
    Налог на добычу полезных ископаемых — за добытые полезные ископаемые общей распространенности 
    Водный налог — за специальное и (или) особое водопользование
    (помимо НДС, уплачиваемого в случае ввоза объектов налогообложения на таможенную территорию) Сборы за использование объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов — в случае получения специального разрешения на эту деятельность
    Государственную пошлину — при обращении в органы власти за разрешением на совершение юридически значимых действий или за самим таким действием
    Налог на имущество организации Транспортный налог — в случае, если предприятие имеет на балансе зарегистрированное транспортное средство
    Земельный налог — за земельные участки, принадлежащие по праву собственности субъекту налогообложения

    С 2015 г. налогоплательщики, применяющие в своей деятельности УСН и ЕНВД, платят налог на имущество организаций, и исчисляют на основании кадастровой стоимости.

    СРН создавались для учета специфики экономической деятельности некоторых категорий налогоплательщиков, например, сельскохозяйственных предприятий.

    В ряде случаев УСН, например, позволяет предприятиям-налогоплательщикам не только платить существенно меньше налогов с точки зрения количества, но и платить налог по сниженным ставкам, что значительно способствует развитию субъектов малого предпринимательства, а также сокращает количество времени, которое тратится на налоговые расчеты и составление налоговой отчетности.

    Ряд режимов налогообложения могут одновременно применяться в одной и той же сельскохозяйственной организации, иными словами – совмещаться. К примеру, все режимы налогообложения совместимы с ЕНВД.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,4 из 5 (18 голосов)