История налогообложения и возникновение налогов

Появление налогов

Первое упоминание о налогах уходит глубоко в древность. Возникновение налогов напрямую связывают с появлением государства как системы.

По мере того, как развивалось государство, появилась так называемая светская десятина, которая взималась в пользу тех, кто владел землёй. Это были князья и государи, что примечательно, данный налог взимался наряду с церковной десятиной. Такая практика была характерна для разных стран на протяжении многих столетий от Древнего Вавилона и Египта до средневековой Европы.

Говоря о письменных источниках, то их первое появление датируется XVIII в. до н.э. Именно в это время царь Вавилона Хаммурапи выпустил ряд законов, которые в последствие получили название кодекса Хаммурапи, которые дошли до нашего времени. Текст этих законов был высечен на чёрном базальтовом столбе. В перечне законов были следующие: закон о собственности, закон о земле, закон и правах, а также закон о податях.

На основе этих законов были прописаны объекты налогообложения, которыми являлись доходы от имущества, где главную роль играла земля. В качестве налогоплательщиков выступали землевладельцы и ремесленники. Размер налога составлял 1/10 от полученного дохода. Взимание налога происходило в натуральной и денежной формах. Именно в те времена налоги начали делить на государственные и местные. Для контроля и сбора налогов вводились новые должности, из ряда чиновников выбирались сборщики налогов.

Состав и основные элементы налогов

В соответствии с законами Хаммурапи налоги состояли из нескольких элементов:

• Субъекты налогов, которыми выступали свободные люди, земледельцы, ремесленники.
• Объекты налогов, которые были представлены имуществом и доходами.
• Налоговая ставка, составляющая 1/10 от общего дохода и обеспечивающая контроль и защиту налогоплательщиков от многоразового обложения.

Надо отметить, что в Древней Египте во II тысячелетии до н.э. взимался поземельный налог, что важно – его точность. Механизм начисления данного налога был достаточно сложным, но и досконально верным, т.к. рассчитывался в зависимости от уровня получаемого от земли дохода.

Закон о налогах в те времена гласил, что в момент, когда уровень воды в Ниле достигает наивысшей отметки, приходит время платить налоги. Примечательно, что чем выше уровень воды, тем выше налоги. Об этом наблюдении говорит выдающийся греческий географ и историк Страбон, который является автором труда "География".

Свидетельства существования налогов в древнем мире

Существуют свидетельства о том, что в 12 в. до н.э. в Вавилоне, Китае, Персии имел место быть поголовный или подушный налог.

Более того, свод древнеиндийских законов Ману, которые относятся ко II в. до н.э. говорит о том, что в Древней Индии также был перечень налогов для взимания с населения. В соответствии с данными законами взимались налоги с доходов от труда земледельцев и ремесленников, доходы с торговцев, а также существовали налоги на землю и скот.

В качестве плательщиков выступали земледельцы, ремесленники и торговцы.

Взимание налогов происходило в натуральной форме. Налогообложение земледельцев происходило по прогрессивной шкале в размере 1/6, 1/8, 1/12 части зерна, хотя во многом всё зависело от урожайности в каждый конкретный год. Также существовал налог размером в 1/6 для жителей деревень, который взимался старостами от заготовленной древесины, коровьих продуктов, благовоний, мяса, лекарственных трав, соков и пр.

В Китае в III в. до н.э. ввели поземельный налог. Кроме того, государство взимало налоги за добычу соли, обработку железа, а также существуют свидетельства наличия воинских и трудовых повинностей.