Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Налоговые ставки. Налоговый и отчётный период. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты налога

Содержание:

Налоговые ставки

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций представляет собой сумму в 20% но сюда не подпадают случаи, когда применяются иные налоговые ставки согласно п. 1.1-5.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ. Важно понимать, что при этом:

  • Сумма налога, которая исчислена по налоговой ставке размером 2%, одномоментно зачисляется в федеральный бюджет.
  • Сумма налога, которая исчисляется по налоговой ставке в размере 18%, уходит в бюджеты субъектов Федерации.
Замечание 1

Налоговая ставка налога, который необходимо перечислить в бюджет субъектов РФ, может быть понижена согласно законам субъектов для отдельных категорий налогоплательщиков.

Важное уточнение: налоговая ставка не может быть ниже 13,5%, если иное не предусматривает п. 1 ст. 284 Налоговой кодекс РФ.

Для организаций, которые являются резидентами ОЭЗ, согласно законам субъектов РФ, могут быть установлены пониженные ставки налога на прибыль, который необходимо зачислить в бюджет субъектов РФ, от деятельности, проводимой на территории ОЭЗ, с условием, что был проведён раздельный учёт доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ и доходов, которые были получены при ведении деятельности за пределами ОЭЗ. При этом ставка налога не может превышать 13,5%.

Не применяется налоговая ставка к организациям, которые занимаются образовательной и медицинской деятельностью, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками, в расчёт не берутся только налоговая база, налоговые ставки которой задекларированы п.3 и 4 ст. 284 НК РФ, на протяжении всего налогового периода.

Организация может применять налоговую ставку 0%, если она удовлетворяет следующие условия:

  • Имеет лицензию на оказание образовательных или медицинских услуг, которая соответствует законодательной системе РФ.
  • Доходы организации за календарный год, или, за налоговый период, от образовательной или медицинской деятельности, которые влияют на определение налоговой базы согласно гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% её доходов, которые учитываются при определении налоговой базы, или в случае, если организация за налоговый период вовсе не имеет доходов, которые должны учитываться при определении налоговой базы.
  • Штат организации состоит не менее, чем на 50% из работников, которые имеют сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно на протяжении одного года или налогового периода.
  • Штат организации составляет на протяжении одного календарного года или налогового периода не менее 15 работников.
  • Не совершает в налоговом периоде или на протяжении одного календарного года операций, связанных с векселями и ФИСС.

В случае, если организация не соблюдает хотя бы одно из перечисленных условий, то автоматически применяется налоговая ставка, определённая в п. 1 ст. 284 НК РФ в размере 20%. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней.

Организации, которые захотели применять налоговую ставку 0%, обязаны не позднее, чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого они хотят работать по ставке 0%, подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявлений, копии лицензии, где прописано право на занятие образовательной или медицинской деятельностью, соответствующее законодательной системе РФ. Организация имеет право уточнить сведения и предоставить их в налоговый орган после завершения периода, когда она принимала налоговую ставку 0%.

После завершения каждого налогового периода, когда организация принимала налоговую ставку 0%, она в сроки, которые установлены для предоставления налоговой декларации, обязана предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения сведения:

  • О доле доходов организации от деятельности, связанной с образованием и медициной, с учётом определения налоговой базы согласно гл. 25 НК РФ, в общей сумме доходов организации, что учитывается при определении налоговой базы.
  • О численности сотрудников в штате организации.

Организации, которые осуществляют медицинскую деятельность, должны дополнительно предоставить сведения, которые касаются численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста.

Если такие данные в установленные сроки не предоставлены в налоговый орган по месте своего нахождения, то с налогового периода, данные за которые не были предоставлены в соответствующий орган, применяется налоговая ставка, которая прописана в п. 1 ст. 284 НК РФ. Важно понимать, что даже в такой ситуации, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ с взысканием с налогоплательщика установленных сумм пеней.

Замечание 2

Сведения предоставляются согласно форме представления ФПС России.

Организации, которые применяют налоговую ставку в размере 0%, имеют полное право перейти на применение налоговой ставки, приписанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, посредством направления в налоговый орган соответствующего заявления. Необходимо заметить, что если указанный период начинается не с начала нового налогового периоды, то можно ходатайствовать о восстановлении и уплате в бюджет налога за соответствующий налоговый период в установленном порядке с уплатой сумм пеней, которые начисляются со дня, следующего за установленным ст. 287 Налогового кодекса РФ днём уплаты налога.

Организации, которые принимают налоговую ставку 0% и те, кто перешёл на применение налоговой ставки 20%, при условии несоблюдения условий, не имеют права повторно перейти на применение налоговой ставки 0% на протяжении 5 лет. Началом этого срока будет считаться налоговый период, который следовал за периодом перехода на применение налоговой ставки 20%.

Организации, которые занимаются технико-внедренческой ОЭЗ и туристско-рекреационные ОЭЗ, решением Правительства РФ было принято постановление, которое гласит о том, что налоговая ставка по налогу, который подлежит зачислению в федеральный бюджет, составляет 0%. Такая ставка применяется к прибыли от деятельности:

  • Технико-внедренческой ОЭЗ, если ведётся раздельный учёт доходов и расходов, которые были получены посредством деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой ОЭЗ, а также доходов и расходов, которые были получены посредством осуществления деятельности за пределами выше указанной ОЭЗ.
  • Туристско-рекреационных ОЭЗ, которые постановлением Правительства РФ объединены в один кластер, с условием, что вёлся раздельный учёт доходов и расходов, полученных от осуществляемой туристско-рекреационной деятельности.

Перечисленные выше организации имеют право применять налоговую ставку 0% налога, который подлежит зачислению в федеральный бюджет, начиная с 1-го числа отчётного периода, который следует за отчётным налоговым периодом, когда организация согласно законодательству РФ, получила статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ или статус туристско-рекреационных ОЭЗ, объединённых решением Правительства РФ в кластер. Утрачивается право на применение вышеупомянутой налоговой ставки теряется с 1-го числа отчётного периода, в тот момент, когда организация, согласно законодательным актам РФ по каким-либо причинам потеряла статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ или статус туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены решением Правительства РФ в кластер.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций

Налоговые ставки на доходы иностранных предприятий, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство, установлено в таких размерах:

  • 20% - со всех доходов, где исключение составляют доходы, которые облагаются налоговыми ставками 0%, 10%, 15%.
  • 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолётов или иных подвижных транспортных средств, а также контейнеров, (в том числе и оборудование, которое используется для транспортировки) для осуществления международных перевозок.

В случае, когда налоговая база определяется по налогам, то к полученным дивидендам применяются следующие налоговые ставки:

  • 0% - по доходам, которые были получены российскими организациями в виде дивидендов, с условием, что в день принятия решения о выплате дивидендов, компания на протяжении предыдущих 365 календарных дней непрерывно владеет посредством права собственности не менее чем 50%-ным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитными расписками, которые предоставляют право получать дивиденды, суммой не менее 50% от общей сумму выплачиваемых организацией.
Замечание 3

Если организация, которая выплачивает дивиденды, является иностранной, то установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство регулярного месторасположения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень стран и территорий, которые предоставляют льготный налоговый режим налогообложения или не предусматриваю раскрытия и предоставления данных о проведении финансовых операций, т.н. офшорные зоны.

  • 9% - по доходам, которые были получены в качестве дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, которые не попадают под список выше.
  • 15% - по доходам, которые были получены в качестве дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Замечание 4

Налог на прибыль исчисляется с учётом всех особенностей, которые предусмотрены в ст. 275 НК РФ.

Подтвердить право на применение налоговой ставки 0% налогоплательщик обязан посредством документов, которые необходимо предоставить в налоговые органы. В документах должна быть подтверждающая информация, касательно сведений о дате или датах приобретения права собственности на вклад или долю в уставном капитале организации, которая в последствии будет выплачивать дивиденды. Кроме того, данные права можно подтвердить посредством депозитарных расписок, которые предоставляют право на получение дивидендов. 
Налоговая база, которая определяется по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применимы такие налоговые ставки:

  • 15% - по доходу в качестве процентов по государственным ценным бумагам государств, которые являются участниками Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальными ценным бумагам, исключая ценные бумаги, доходы по которым имеют право облагаться 9% и 0%. Доход, который получен российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, кроме процентного дохода, который получен от первичных владельцев государственных ценных бумаг РФ, что были получены российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за границей РФ, кроме процентного дохода, который был получен первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, полученные ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации согласно постановлениям Правительства РФ, где прописаны условия выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.
  • 9% - по доходам в качестве процентов по муниципальным ценным бумагам, которые эмитированы сроком не менее трёх лет до 1 января 2007 г. Кроме этого, по доходам в качестве процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до 1 января 2007 г. А также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которое было получено на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
  • 0% - по доходу в качестве процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые были эмитированы до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированные посредством осуществления новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, который был эмитирован для обеспечения условий, нужных для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ согласно п. 4 ст. 284 НК РФ.

Налоговая база, которая определяется по доходам от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале отечественных организаций, в том числе и акций отечественных организаций, определяет налоговую ставку 0% с принятием во внимание различных особенностей, которые установлены в ст. 284 НК РФ.

Налоговая ставка 0% может применяться к налоговой базе в том случае, если на дату реализации или иного выбытия данных акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику по праву собственности или по другому вещному праву сроком от 5 лет.

Налоговая ставка 0% может быть применена к налоговой базе в том случае, когда соблюдаются в отношении акций российских организаций следующие условия:

  • Акции российских организаций должны относится к числу ценных бумаг, которые не обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, на протяжении всего срока владения налогоплательщиком такими акциями.
  • Акции российских организаций должны относится к числу ценных бумаг, которые обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, при условии, что на протяжении всего срока владения налогоплательщиком данные акции представляют собой акции, относящиеся к высокотехнологическому сектору экономики.
  • Акции российских организаций, которые на дату их покупки налогоплательщиком относились к числу ценных бумаг, обращающимся на специализированном рынке ценных бумаг и одновременно представляли собой акции высокотехнологического сектора экономики.
Замечание 5

Правительство РФ устанавливает порядок отнесения акций организаций, которые обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологического сектора экономики в соответствии со ст. 284 НК РФ.

Прибыль ЦБ РФ и налоговые ставки

Для ЦБ РФ установлена налоговая ставка 0% на всю прибыль от осуществления деятельности, которая связана с функциями банка согласно федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ». Та прибыль, которую получает ЦБ РФ от деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ», облагается налоговой ставкой в размере 20% согласно п. 5. Ст. 284 НК РФ.

Прибыль, которую получила организация со статусом участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково»», облагается налогом по ставке 0% в отношении прибыли, которая была получена после прекращения применения участниками проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, который превышает 300 млн. руб. и в котором участник проекта потерял статус частника проекта. Такая прибыль, полученная в ходе реализации проекта, подлежит налогообложению по ставке установленной НК РФ п. 1 ст. 284 НК РФ – 20%, а также должна быть начислена пеня за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. Участниками проекта ведётся налоговый учёт согласно установленного ст. 346 ПК РФ. Они имеют право на использование права ведения книги учёта доходов и расходов согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Сумма налога, который исчисляется по налоговым ставкам, согласно п. 2 – 4 ст. 284 НК РФ, должна быть зачислена в федеральный бюджет.

Отчётный период

Отчётным периодом чаще всего является календарный год. По налогу на прибыль отчётным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчётными периодами для налогоплательщиков являются исчисляемые ежемесячно авансовые платежи опираясь на данные о ежемесячной прибыли, принято считать месяц, 3 месяца, 3 месяца и так далее до окончания одного календарного года.

Налог устанавливается согласно уровню налоговой ставки в качестве процентной доли, исчисленной налоговой базы.

Налогоплательщик в праве самостоятельно определить сумму налога по соответствующей налоговой ставке исходя из процентной доли исчисленной налоговой базы.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно определить сумму налога по итогам налогового периода, кроме случаев, когда существует обязанность по исчислению и удержанию налога принадлежит налоговому агенту (это ситуации, связанные с выплатой дохода иностранной организацией, выплатой доходов в качестве процентов и дивидендов), кроме этого в ситуации, когда такая обязанность принадлежит ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

В результате деятельности в каждый отчётный период, налогоплательщики обязаны исчислять суммы авансового платежа, руководствуясь при этом размером ставок налога на прибыль, которая подлежит налогообложению, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала нового налогового периода до окончания данного налогового периода. На протяжении всего отчётного периода налогоплательщики обязаны ежемесячно перечислять сумму, равную налоговому платежу, согласно следующим правилам:

  • Сумма ежемесячного авансового платежа, которую необходимо уплатить в первом квартале текущего налогового периода, должна быть равна сумме ежемесячного авансового платежа, который необходимо уплатить налогоплательщику в последнем квартале предыдущего налогового периода.
  • Сумма, которая уплачивается налогоплательщиком во втором квартале текущего налогового периода, принимается У3 суммы, равной авансовому платежу, исчисленной за первый период текущего года.
  • Сумма, которую необходимо уплатить за третий квартал календарного года равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, который рассчитывается по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, которая рассчитывается по итогам первого квартала.
  • Сумма ежемесячного платежа в четвёртом квартале календарного года вычисляется как разница между суммой авансового платежа, который рассчитывается по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, который рассчитывается по итогам полугода.
Замечание 6

Бывают ситуации, когда рассчитанные таким образом суммы авансового платежа могут быть отрицательными или равны 0, тогда такие платежи в конкретном квартале оплачивать не нужно.

Налогоплательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей опираясь на уровень полученной прибыли, которая подлежит исчислению. В этой ситуации исчисление сумм авансовых платежей происходит посредством данных о ставке налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания конкретного месяца.

 

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Важно понимать, что в таком случае сумма авансовых платежей, которую необходимо уплатить в бюджет, должна быть определена с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик имеет полное право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей согласно данным о фактической прибыли, при этом необходимо поставить в известность налоговый орган не позднее 31 декабря года, который предшествует налоговому периоду, когда налогоплательщик желает перейти на иную систему уплаты авансовых платежей.

Замечание 7

Налогоплательщик не в праве менять систему уплаты налоговых платежей в течение одного налогового периода.

В сформированной консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа начисляется и уплачивается участником группы, которого уполномочили на данные действия другие участники.

Квартальные авансовые платежи

Выделяют группу налогоплательщиков, которым предоставляется право уплачивать авансовые платежи по итогам отчётного периода. К ним относятся:

  • Организации, чьи доходы не превышают 10 млн. руб. за квартал, на протяжении предыдущих четырёх кварталов.
  • Организации бюджетной сферы.
  • Автономные учреждения.
  • Иностранные организации, которые ведут предпринимательскую деятельность на территории РФ посредством постоянных представительств.
  • Некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров, услуг или работ.
  • Участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах.
  • Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, которые были получены в ходе реализации данных соглашений.
  • Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В случае, когда налогоплательщик представлен иностранной организацией, которая получает доходы от источников в РФ, а они не связаны с постоянным представительством в РФ, то существует у таких налогоплательщиков обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет предоставить данные, чтобы российская организация или иностранная, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство, выплатила налогоплательщику указанный доход. В компетенции налогового агента определение суммы налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

Российские организации, которые выплачивают налогоплательщикам доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению налогам на прибыль организаций, устанавливают сумму налога по отдельности по каждому такому налогоплательщику, при этом применяя в каждой выплате указанные доходы:

  • Российская организация, которая является источником доходов налогоплательщика обязана удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. В такой ситуации налог в качестве авансовых платежей должен быть удержан из доходов налогоплательщика, всякий раз при выплате таких доходов.
  • Самостоятельно налогоплательщик-получатель дохода должен производить исчисление и уплату с таких доходов, в случае, когда происходит реализация государственных и муниципальных ценных бумаг, обращение которых предусмотрено признание доходом, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода.

Реализация государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в качестве процентов, сумма накопленного дохода, может сам производить начисление и уплату налога на прибыль организаций с данных доходов, которые облагаются налоговой ставкой в размере 24%.

Данные о видах ценных бумаг, которым характерно применение данного порядка, налогоплательщики получают от уполномоченного Правительством РФ органа исполнительной власти.

Замечание 8

Министерство финансов Российской Федерации уполномочено доводить до сведения налогоплательщиков информацию о видах государственных и муниципальных ценных бумаг, согласно постановлению Правительства РФ от 29 декабря 2001 г.№ 925, в соответствии с которым при обращении с государственными и муниципальными ценными бумагами не представляется возможным установить сумму дохода у источника доходов, которое подлежит налогообложению.

Замечание 9

Министерством финансов Росси 5 августа 2002 г. приказом № 80и был утверждён перечень государственных и муниципальных ценных бумаг, обращение которых могло послужить признание получения продавцом процентного дохода.

Для консолидированной группы налогоплательщиков сумма налога по итогам налогового периода устанавливается конкретным участником этой группы, который имеет данные полномочия. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, который необходимо уплатить ответственному участнику консолидированной группы в первом квартале налогового периода, с момента начала действия данной группы, устанавливается сумма равная сумме ежемесячных авансовых платежей всех участников данной группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, который предшествовал созданию данной группы.

В случае, когда создание консолидированной группы налогоплательщиков происходит в соответствии с законодательством о налогах и сборах, при условии, что данная группа регистрируется уполномоченным налоговым органом после начала налогового периода, то авансовые платежи налогоплательщиков, которые были уплачены участниками консолидированной группы, по итогам истекших с начала налогового периода отчётных периодов подлежат зачёту или возврату.

Стоит отметить, что пеня на сумму недоимки, которая может появиться как итог установления консолидированной налоговой базы ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по результатам прошедшего с начала нового налогового периода отчётных периодов, начисляются каждый день в качестве просрочки исполнения положенных обязательств ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, следующий за днём платы налога по итогам отчётного периода, когда консолидированная группа прошла регистрацию.

Налог, который подлежит уплате по истечении налогового периода, должен быть уплачен не позднее срока, который определён для подачи налоговых деклараций за конкретный налоговый период (не позднее 28 марта того года, который следует за истекшим календарным годом).

Авансовые платежи по итогам отчётного периода должны быть уплачены не позднее срока, который установлен для подачи налоговых деклараций за соответствующий период отчётности (не позднее 28 дней с момента окончания конкретного отчётного периода).

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчётного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца данного отчётного периода.

Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны уплатить авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, который следует за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По результатам отчётного периода, те суммы, которые по каким-либо причинам были уплачены на протяжении одного отчетного периода, принимаются в зачёт при уплате авансовых платежей по итогам отчётного периода. Авансовые платежи по итогам отчётного периода засчитываются в счёт уплаты налога по итогам следующего календарного года или налогового периода.

Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.

В обязанности налогового агента входят действия по перечислению соответствующей сумм налога в течение одного дня, который следует за днём выплаты денежных средств иностранной организации или другого получения доходов иностранной организацией.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены особенности уплаты налога налогоплательщиками, которые имеют обособленные подразделения, в том числе особенности в исчислении и уплаты налога на прибыль организаций резидентами ОЭЗ и Калининградской области России.

По доходам, которые выплачиваются налогоплательщикам в качестве дивидендов, а также по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, который осуществляет выплату, в течение 10 дней с момента выплаты дохода. Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, который подлежит налогообложению у получателя дохода, должен быть уплачен налогоплательщиком, который получил этот доход в течение 10 дней по окончании месяца, когда этот доход был получен.

Налог на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении который предусмотрено признание доходом, который был получен продавцом в качестве процентов, сумм накопленного процентного дохода, которые подлежат налогообложению у получателя доходов и должен быть уплачен налогоплательщиком-получателем дохода в течение 10 дней, с момента окончания соответствующего месяца отчётного периода, когда был получен доход, исходя из дат, которые признаны датами получения дохода при методе начисления и при кассовом методе.

Заново созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчётный период с условием, что выручка от реализации превышает отметку 1 млн. руб. в месяц или 3 млн. руб. за квартал.

Если данные ограничения превышены налогоплательщиком, то начиная с месяца, который следует за месяцем, когда было подобное превышение, уплачивается ежемесячные авансовые платежи.

Налогоплательщики в России

Определение

Налогоплательщики – это российские организации, которые имеют обособленные подразделения, исчисления и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, в том числе и сумма налога. Который исчисляется по итогам налогового периода, которая производится по месту нахождения без распределения данных по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумма налога, который необходимо зачислить в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных подразделений, происходит посредством уплаты налогоплательщиками по месту их нахождения, а также по месту нахождения любого из её обособленных подразделений, опираясь на данные долей прибыли которые приходятся на конкретные обособленные подразделения.

Долю прибыли, которая приходится на обособленное подразделение, можно определить несколькими способами:

  1. Первый способ – как средняя арифметическая величина:
  • Удельный вес среднесписочной численности работников данного обособленного подразделения в среднесписочной численности работников в общем по налогоплательщику.
  • Удельный вес остаточной стоимости имущества, которое амортизируется в данном обособленном подразделении в остаточной стоимости амортизируемого имущества в общем по данному налогоплательщику.
  1. Второй способ – как средняя арифметическая величина:
  • Удельный все расходов на оплату труда данного обособленного подразделения в общих расходах на оплату труда конкретного налогоплательщика.
  • Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества данного обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в общем по конкретному налогоплательщику.

В случае, когда налогоплательщику принадлежит несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, тогда прибыль может не распределяется по каждому из имеющихся подразделений. Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет данного субъекта РФ, в таком случае формируется из данных о доле прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, которые размещены на территории конкретного субъекта РФ. Важно понимать, что в таких условиях налогоплательщик сам должен сделать выбор относительно того, через какое из обособленных подразделений уплачивать налог в бюджет субъекта РФ. Необходимо уведомить о принятом решении налоговые органы не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Информация передаётся в налоговые органы, где налогоплательщик состоит на налоговом учёте по месте нахождения своих обособленных подразделений. Также необходимо предоставлять информацию в налоговые органы в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли изменения, которые могут сказаться на порядке уплаты налогов.

Удельный вес среднесписочной численности работников

Определить удельный вес среднесписочной численности работников, а также удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества можно на основе фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за налоговый период.

В такой ситуации налогоплательщик сам принимает решение относительно того, какой показатель необходимо применить – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Тот показатель, который выбрал налогоплательщик должен применяться им на протяжении всего отчётного периода.

Показатель среднесписочной численности работников может быть заменён на показатель удельного веса расходов на оплату труда. Это может происходить в том случае, если налогоплательщик занимается сезонной деятельностью лм оказывает сезонные виды услуг, но происходить это должно только после согласования с налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика.

Замечание 10

В подобной ситуации определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда.

Суммы авансовых платежей и суммы налога, которые необходимо зачислять в доходную часть бюджетов субъектов РФ, а также муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, который действует на территории расположения организации или обособленного подразделения.

В ситуации, когда организация или обособленное подразделение были ликвидированы или вновь созданы в течение текущего налогового периода, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговые органы субъекта РФ или муниципальные образования в течение 10 дней после окончания отчётного периода. Также необходимо сообщить о выборе организации или обособленного подразделения, как и куда будет осуществляться уплата налога за прошедший налоговый период.

Уплата налога должна осуществляться в сроки, которые установлены ПК РФ, начиная с отчётного периода, следующего за отчётным, в котором данное обособленное подразделение было ликвидировано или создано.

Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, имеют право самостоятельно устанавливать размер остаточной стоимости амортизирующего имущества по данным бухгалтерского учёта.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы авансовых платежей по налогу и суммы налога, которые подлежат внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений.

Для того, чтобы произвести исчисления авансовых платежей по налогу, налогоплательщик обязан сообщить своим обособленным подразделениям и налоговым органам по месту нахождения данных обособленных подразделений, размер этих сумм, но не позднее срока, который установлен для подачи деклараций за конкретный отчётный налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, который исчислен по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, который устанавливается налоговыми органами для подачи деклараций за конкретный отчётный налоговый период.

Замечание 11

Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение не на территории РФ, то налог полежит уплате в бюджет с учётом норм НК РФ, в котором предусмотрено устранение двойного налогообложения.

Все положения об уплате налогов,
 о которых говорилось выше, применяются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по данной группе с некоторыми специфическими особенностями:

  • Необходимо понимать, что доля прибыли каждого участника данной консолидированной группы и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы, определяется участником консолидированной группы как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ.
  • Участник, который отвечает за величину прибыли, полагающейся каждому из участников консолидированной группы и на каждое обособленное подразделение, также отвечает за прибыль этой группы.
  • Исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, в том числе и сумм налога, исчисляемого по итогам налогового периода, производится ответственным участником консолидированной группы по месту его нахождения без распределения указанных сумм по участникам данной группы и их обособленным подразделениям.
  • Суммы налога, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы и на все обособленные подразделения, исчисляются согласно налоговым ставка, которые действуют на территориях расположения конкретных организаций или обособленных подразделений.

Навигация по статьям

Выполненные работы по экономике
  • Экономика

    Преддипломная практика РФЭТ Коммерция по отрослям

    • Вид работы:

      Отчёт по практике

    • Выполнена:

      22 мая 2019 г.

    • Стоимость:

      2 400 руб

    Заказать такую же работу
  • Экономика

    Как и для чего рассчитывают экономическую прибыль

    • Вид работы:

      Эссе

    • Выполнена:

      27 апреля 2019 г.

    • Стоимость:

      1 400 руб

    Заказать такую же работу
  • Экономика

    Отчёт по преддипломной практике в мебельном розничном магазине

    • Вид работы:

      Отчёт по практике

    • Выполнена:

      13 апреля 2019 г.

    • Стоимость:

      2 400 руб

    Заказать такую же работу
  • Экономика

    Зарубежный опыт поддержки регионального развития

    • Вид работы:

      Курсовая работа

    • Выполнена:

      22 мая 2016 г.

    • Стоимость:

      1 100 руб

    Заказать такую же работу
  • Экономика

    Проблемы статистической характеристики оплаты труда на современном этапе развития экономики

    • Вид работы:

      Курсовая работа

    • Выполнена:

      30 апреля 2016 г.

    • Стоимость:

      1 100 руб

    Заказать такую же работу
  • Экономика

    Душу человека выедает золотолапый микроб по имени рубль

    • Вид работы:

      Эссе

    • Выполнена:

      16 марта 2019 г.

    • Стоимость:

      1 700 руб

    Заказать такую же работу
  • Не получается написать работу самому?

    Доверь это кандидату наук!