Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Как организовать бюджетирование

Содержание:

Организация бюджетирования в компании и обеспечение его эффективного функционирования требует обеспечения ряда подготовительных работ.

Рассмотрим главные группы работ для обеспечения бюджетирования в компании:

  • создание и согласование финансовой структуры компании;
  • работа над структурой генерального бюджета компании;
  • создание бюджетной политики компании;
  • создание распорядка бюджетирования.

Финансовая структура компании

Согласованные администрацией компании центры ответственности существующей организационной структуры управления компанией являются основой финансовой структуры управления.

Рассмотрим в виде схемы, как осуществляется устройство формирования финансовой структуры управления компании:

Финансовая структура компании

Рисунок 1. Финансовая структура управления компании

В ходе данного механизма формирования финансовой структуры управления компании, существует три варианта создания финансовой структуры организации:

  • структура, идентичная организационной структуре управления компанией;
  • структура, имеющая несколько организационных объединенных элементов;
  • труктура, которая предусматривает разбивку на составляющие части элементов базовой организационной структуры управления.

Существует ряд взаимосвязей и видов центров ответственности, которые возможно использовать при создании финансовой структуры компании. При наличии в компании одного вида деятельности, часть отделов компании можно обозначить как центры затрат, а другую часть как центры дохода. Таким образом, компания будет выглядеть как центр инвестиций или центр прибыли.

Рассмотрим один из вариантов в виде схемы, как будет выглядеть структура центров ответственности:

Финансовая структура компании

Рисунок 2. Структура центров ответственности (1 вариант)

В случае же если в компании осуществляется три вида деятельности, два из них оформляются как центры маржинальной прибыли (ЦМП), а третий является центром затрат. Деятельность первого и второго центра осуществляют производственные и операционные отделы компании. Отдел продаж в свою очередь выделяет два сектора, которые являются центрами дохода.

Рассмотрим, как это будет выглядеть в виде схемы:

Финансовая структура компании

Рисунок 3. Структура центров ответственности (2 вариант)

Пример 1

Рассмотрим на примере устройство финансовой структуры управления компании, занимающейся легкой промышленностью. На данном предприятии есть центры прибыли и центры затрат. Центры прибыли выделяются на основе корпуса, в состав которого входит несколько цехов. Центры же затрат выделяются как отдельные цехи, включающие в себя основное и вспомогательное производство.

Рассмотрим финансовую структуру управления компанией:

Финансовая структура компании

Рисунок 4. Финансовая структура управления предприятием

Самым максимально эффективным подходом считается ситуация, при которой финансовая структура управления, находящаяся на базе ЦО назначается для:

  • процесса бюджетирования;
  • учета по центрам финансовой ответственности;
  • мотивации сотрудников центров ответственности.

Положение о бюджетной структуре

Определение 1

Структурирование генерального бюджета – это процесс закрепления статей за бюджетом и полномочиями их составления, а также контроль ответственных менеджеров.

В создание структуры генерального бюджета входит работа по созданию классификаторов бюджета, бюджетных статей, которые необходимы организационным звеньям структуры управления компанией или финансовой структурой. Для этого необходимо использование методики матричных проекций. А также необходимо произвести детальную проработку взаимосвязи всех компонентов. В итоге всех этих операций формируется «Положение о бюджетной структуре» и положение о конкретных бюджетах.

Замечание 1

«Положение о бюджетной структуре» состоит из описания состава бюджетов, а также структур бюджетных статей. Данный документ распределяет статьи по бюджетам, регламентирует полномочия в сфере составления и исполнения бюджетов центрами финансовой ответственности.

Положения конкретных бюджетов необходимы для детализации данных предыдущего положения и представления в систематизированной форме порядка формирования отдельного бюджета. В состав положений конкретных бюджетов входит определение целей и задач их формирования, таблицы закрепления статей бюджета за центрами финансовой отчетности, а также система контроля бюджетов.

В состав бюджетного регламента входит:

  • изучение времени бюджетирования;
  • определение времени возможного изменения бюджета;
  • форма, применяемая к бюджетным таблицам;
  • система документооборота, необходимая для формирования конкретных бюджетов;
  • план документооборота, в котором указаны код и название документа, участники формирования документа, адреса, время сдачи документа.

Опиши задание

Рассмотрим систему формирования Положения о бюджетной структуре:

Положение о бюджетной структуре

Рисунок 5. Система формирования Положения о бюджетной структуре

Положение о бюджете расходов и доходов

Определение 2

Положение о бюджете расходов и доходов – это документ, регламентирующий бюджетирование расходов и доходов.

Рассмотрим две основные задачи Положения о бюджетах доходов и расходов:

  • основываясь на бюджетной политике компании, вести бюджетирование и анализ прибыли и убытков организации, при этом учитывать выбранный уровень детализации;
  • гарантировать наличие информационной поддержки управлению прибылью компании.
  • Центром консолидации осуществляется бюджетный контроль расходов и доходов компании. И здесь выделяется несколько основных направлений:
  • корректность заполнения форм бюджетов;
  • сумма расходов должна соответствовать плановому лимиту;
  • следование бюджетному регламенту.
  • Ответственное за бюджетирование лицо должно сдать в центр консолидации ряд согласованных форм бюджетов доходов и расходов. В свою очередь, в центре консолидации могут запросить вместе с представленными документами, дополнительную документацию, а именно:
  • данные аналитического характера, в которых отражена информация составления представленных документов;
  • обоснование отдельных сумм, указанных в представленных документах;
  • и все прочие документы, которые имеют отношение к бюджетированию расходов и доходов.
Замечание 2

Если компания не выполнила работу по доходной части бюджета, центр консолидации может уменьшить расходную часть. К такому заключению может прийти руководитель компании в рабочем порядке.

В случае же наличия сверхплановых расходов руководитель компании принимает решение по каждому случаю факта сверхпланового расхода, опираясь на целесообразность этих расходов, а также принимает во внимание фат наличия текущих активов.

Бюджетный регламент учитывает специфику направления деятельности компании в ведении бюджетов доходов и расходов периодом бюджетирования в 12 месяцев, что представляет собой четыре квартала.

Результаты работы первого месяца первого квартала обозначают плановое значение работы третьего месяца первого и второго кварталов.

Результаты работы второго месяца первого квартала влияют на помесячную разбивку и корректировку плановой информации второго квартала.

Результаты работы третьего месяца первого квартала влияют на корректировку планов второго и третьего месяца второго квартала, а также на основе этих данных формируется график на третий квартал.

Основа бюджетной политики предприятия состоит в выработке и закреплении стандартов создания показателей бюджетных статей, методов их оценки, а также способов фиксирования регламентов бюджетирования. Бюджетная политика компании очень напоминает форму учетной политики.

Рассмотрим основные моменты, которые нашли отражение в бюджетной политике:

  • способы оценки и создания плановой себестоимости товара;
  • порядок калькулирования бюджетов расходов и доходов;
  • порядок, при котором видны дебиторская и кредиторская задолженность;
  • способы оценки и отражения имущества;
  • стандарты, которые помогают планировать выручку от продаж.

Помимо этого бюджетная политика контролирует такие вопросы, как:

  • стандарты формирования бюджета;
  • защиту бюджетных статей;
  • правила, при которых можно сокращать или увеличивать бюджетные статьи;
  • координация исполнения бюджетов.

Что такое внутрифирменные доходы

Во время консолидации бюджетов часто происходят операции передачи внутрифирменных расходов и доходов. Таким образом, во время планирования работы компании и бухгалтерского учета, необходимо проконтролировать вопрос возникновения внутренних оборотов, что может привести к двойным счетам.

Пример 2

В качестве примера можно рассмотреть картину, которая случается практически в каждом промышленном предприятии. Ремонтно-механический цех осуществляет работу по ремонту и планово-предупредительному обслуживанию оборудования для цеха основного производства. В такой ситуации центр финансовой ответственности «Ремонтно-механический цех» должен учитывать расходы на оказание услуг в общем порядке. А центр финансовой ответственности «Основной цех» во время формирования бюджета указанного ЦО должен показать расходы по статье «Услуги вспомогательных подразделений», но обязательным условием является составление бюджета следующего уровня, к примеру, бюджет службы производства в общем, необходимо исключить из расчета.

Рассредоточение функций

Крупные компании во время формирования и контроля исполнения бюджетов создает бюджетный комитет.

Определение 3

Бюджетный комитет – это коллегиальная структура, состоящая из сотрудников всех центров ответственности, для работы которых формируются самостоятельные бюджеты.

Помимо сотрудников всех центров ответственности, бюджетный комитет может включать в себя администрацию компании.

Рассмотрим ключевые функции бюджетного комитета:

  • трансформировать стратегические бюджеты в операционные бюджеты;
  • утверждать операционные и финансовые бюджеты;
  • консолидировать операционные и финансовые бюджеты в генеральный бюджет;
  • рассматривать отчеты выполнения бюджетов;
  • анализировать причины отклонения от бюджетов;
  • решать конфликтные ситуации, которые возникают во время исполнения бюджета;
  • организовывать рабочие совещания.

Помимо этого в поле деятельности бюджетного комитета входит рассмотрение вопросов распределения ответственности сотрудников в ситуациях, при которых определенная область может оказаться в сфере совместной ответственности, оценка нормативов, анализ корректности распределения общих затрат несколькими центрами ответственности, анализ корректности распределения общекорпоративных затрат в центрах прибыли, а также решение вопросов договорной трансфертной цены.

Координатор бюджетного комитета отвечает за взаимодействие различных участников внутри бюджетного комитета.

В завершении статьи предлагаем рассмотреть таблицу Дж. Шима и Дж. Сингела, которая помогает координировать работу по формированию и контролю бюджетов:

Показатели Ответственное лицо Дата, указанная в плане Фактическая дата исполнителя
Указать общие цели      
Указать задачи отделов      

Произвести оценку

 
Потребностей в деньгах      
Потребностей в сотрудниках      
Объёмы продаж      
Иное      


Составить бюджеты
 
Продаж      
Производства      
Основных материалов      
Иное      
Бюджеты движения денежных средств      
Бюджеты капиталовложений      
Бюджеты по НИОКР      
Создать бюджеты отделов, а также консолидированный бюджет      
Проверить бюджеты, а также внести правки      
Подготовить периодические отчеты выполнения бюджета      
Отметить отклонения планового и фактического показателей      
Составить рекомендации по улучшению будущих бюджетов      

Таблица 1. Координация работы по формированию и контролю бюджетов

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Навигация по статьям

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!