Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Суть гибкого бюджета

Содержание:

Определение 1

Фиксированный бюджет – это бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, а расчет его производится исходя из конкретного уровня продаж и производства. Еще такой бюджет может называться статичным.

Для контролирующих целей, перед анализом отклонений в бюджетных данных, изначально необходимо скорректировать эти самые данные на соответствующий фактический выпуск. Для осуществления подобного применяется переменный, или гибкий бюджет. Он обеспечивает прогноз для различных ступеней выпуска в релевантном промежутке. Также гибкий бюджет позволяет сформировать четкую связь между фиксированным бюджетом и фактическими результатами.

Сравнительная характеристика бюджета

Для более полного понимания структуры формирования и расчета бюджета стоит рассмотреть этот процесс на примере.

Пример 1

Бюджет организации рассчитан на предположительное производство 18000 единиц продукции. Далее представлены бюджетные данные и результаты деятельности при поставленных условиях. 

Таблица 1. Данные бюджета и деятельности организации

Статьи затрат

Бюджет

Фактически

Отклонения

Прямые затраты

Материальные

54000

59000

-5000

На заработную плату

72000

80000

-8000

Общепроизводственные расходы

Переменные общепроизводственные расходы

Косвенные материальные затраты

12600

12800

-200

Косвенные, на оплату труда

14400

16100

-1700

Коммунальные платежи

7200

8400

-1200

Прочие

5400

10100

-4700

Постоянные общепроизводственные расходы

Заработная плата контролеров

20000

19100

+900

Амортизация

16000

16000

 

Коммунальные платежи

5000

5000

 

Прочие

12000

12300

-300

Итого

218 600

237 800

-20200

Вывод 1

Учитывая произведенные расчеты можно определить, что фактически, затраты оказались существенно выше предполагаемых, что отражается в сумме 15500 руб. разницы или в процентном соотношении на 9.2%.

Опиши задание

Расчет затрат по формуле гибкого бюджета

Чтобы получить более объективную оценку исполнения бюджета стоит пересчитать расходы на фактический производственный объем (19 000 ед., 21 000 ед) взяв за основу формулу гибкого бюджета:

Гибкий бюджет=Средние переменные затраты··Количество произведенных единиц+Бюджетные постоянные затраты..

Данные гибкого бюджета приведены в таблице ниже.

Таблица 2. Гибкий бюджет

Статьи затрат

Удельные переменные затраты

Объем производства ед.

18000

19000

21000

Прямые материальные затраты

3.0

54000

57000

63000

Прямые затраты на оплату труда

4.0

72000

76000

84000

Переменные общепроизводственные расходы

Расходы косвенные материальные

0.7

12600

13300

14700

Косвенные затраты на оплату труда

0.8

14400

15200

16800

Коммунальные платежи

0.4

7200

7600

8400

Прочие

0.3

5400

5700

6300

Итого переменных затрат

 

165 600

174 800

193 200

Постоянные общепроизводственные расходы

Заработная плата контролеров

 

20000

20000 20000

Амортизация

 

16000

16000 16000

Коммунальные платежи

 

5000

5000 5000

Прочие

 

12000 12000 12000

Итого постоянных общепроизводственных расходов

 

53000

53000 53000

Всего затрат

 

218 600

227 800

246 200

Основываясь на подобном примере можно производить расчет бюджета любого производственного уровня. Чтобы получить бюджетные суммы переменные затраты на единицу продукции умножаются 19100 ед. Данные о постоянных общепроизводственных расходах переносятся из гибкого графика.

Формирование отчета об исполнении бюджета

Отчет о формировании бюджета позволяет увидеть, что фактические затраты при расчете методом гибкого бюджета ниже бюджетных на 7400 руб., а в процентном соотношении на 3%, что доказывает экономическую выгоду и факт экономии затрат.

Таблица 3. Отчет об исполнении бюджета

Статьи затрат

Бюджет в расчете на 21000 ед.

Фактические затраты в расчете на 21000 ед.

Отклонения от бюджета

Прямые материальные затраты

63000

59000

+4000

Прямые затраты на оплату труда

84000

80000

+4000

Переменные общепроизводственные расходы

Косвенные материальные затраты

14700

12800

+1900

Косвенные затраты на оплату труда

16800

16100

+700

Коммунальные платежи

8400

8400

Прочие

6300

10100

-3800

Постоянные общепроизводственные расходы

Заработная плата контролеров

20000

19100

+900

Амортизация

16000

16000

Коммунальные платежи

5000

5000

Прочие

12000

12300

-300

Итого постоянных общепроизводственных расходов

246 200

238 800

+7400
Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Навигация по статьям

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!