Факторы для прогнозирования качества прибыли

В ОАО «НЛМК» расходы общехозяйственные расходы и по продаже товаров, услуг и т.д. считаются в полном объеме по обычным видам деятельности, а их себестоимость, осуществленная на внутренний рынок и экспорт, считается как производственная (не включая управленческие расходы). Все это протекает согласно требованиям Минфина России от 6 мая 199года ПБУ 10-99 «Расходы организации». Это дает возможность рассчитать показатель валовой прибыли, рентабельности, обоснованную величину дохода и другие финансовые коэффициенты.

Так как прибыль от продаж считается одним из главных условий дохода, то особое внимание заостряют на анализе ее формирования. Для этого:

• рассчитываются денежные коэффициенты валовой прибыли и рентабельности продаж;
• исследуются факторы, которые смогли изменить доход от продаж.

Модель влияния факторов:

$$\begin{gathered} ПП=В-С-КР-УР; \\ В-С=ВР\to ПП-ВП-КР-УР; \\ ПП:В=ВП:В-КР:В-УР:В; \\ ПП=В(ВП:В-КР:В-УР:В). \end{gathered}$$

$\mathrm{ПП}$ – прибыль от продажи; 

$В$ – выручка от продажи;

$С$ – себестоимость реализованной продукции;

$\mathrm{КР}$ – коммерческие расходы;

$\mathrm{УР}$ – управленческие расходы;

$\mathrm{ВП}:В$ – коэффициент валовой прибыли;

$\mathrm{КР}:\mathrm{В,}\mathrm{УР}:В$ – доля соответственно-коммерческих и управленческих расходов в выручке.

На примере рассмотрим влияние факторов на изменение прибыли и рентабельности продаж в 2009 году в сравнение с 2008 годом:

Прибыль от продажи (тыс. руб.):

$$\begin{gathered} 2008г.>72\hspace{0.17em}438\hspace{0.17em}229=202\hspace{0.17em}102\hspace{0.17em}731(0,430-0,054-0,018); \\ 2009г.>17\hspace{0.17em}375\hspace{0.17em}288=128\hspace{0.17em}574\hspace{0.17em}663(0,266-0,095-0,036). \end{gathered}$$

Рентабельность продаж (доли. ед):

$$\begin{gathered} 2008г.>0,358=0,430-0,054-0,018; \\ 2009г.>0,135=0,266-0,095-0,036. \end{gathered}$$

Из примеров видно, что на трансформацию дохода повлияли все факторы: снизились выручка и коэффициент валовой прибыли из-за чего уменьшилась рентабельность, увеличились коммерческие и управленческие  расходы.

Вывод: анализ позволяет понять стабильность финансовой составляющей организации. Влияющие факторы:

• выручка от продажи (влияние цен, структуры, объема, ассортимента, наличие убыточных видов);
• себестоимость проданных товаров и услуг (зависит от технологий, износа, технического состояния, роста и контроля над использованием ресурсов, проф. подготовка работников, эффективности работы и т.д.);
• управленческие и  коммерческие расходы.

Формула расчета коэффициента валовой прибыли:

${К}_{ср}^{вп}=\left[\left(B_i-C_i\right):B_i\right]d_i,$

${К}_{\mathrm{ср}}$ – коэффициента валовой прибыли;

$В$ – выручка от n вида товаров;

$С$ – производственная себестоимость n вида товаров;

$i$ – доля продукции.

Так как ОАО «НЛМК» входит в группу «НЛМК» нужно учесть характеристики и показатели группы.

Группа «НЛМК» – мировой лидер, крупнейшая компания России в области металлургии. ОАО «НЛМК» считается основной платформой для производства стали и плоского проката. 73% реализуемой продукции по всему миру на 2009 год.

Таблица 1. География выручки

Отсюда можно сделать вывод: на спрос и динамику зависят от мировой экономики и цен на данный вид товара.

В связи с кризисом в 2008 году компания потерпела огромные убытки, но уже в первом квартале 2009 года появился спрос, а в конце года, компания вышла на докризисный уровень.

Неблагоприятное развитие деятельности организации, например, в кризис всегда негативно отражается на всех участниках производственной цепочки «поставщик-покупатель». Так как происходит уменьшение финансового состояния поставщиков сырья, и из-за этого срываются поставки; уменьшается объем не только продаж, но и производства. Вертикально интегрированные холдинги, которые осуществляют контроль от добычи сырья до производства, имеет небольшой иммунитет от кризиса, у них есть защита. Их высокая рентабельность дает возможность существовать за счет собственных средств.

«НЛМК» как раз таки является этой компанией. Практически все перевозки группы ($97\%$) осуществляются с помощью собственного транспорта. Из-за того, что в группу входят несколько предприятий, она обеспечена железорудным концентратом и коксом на $100\%$, металлоломом – $80\%$, электроэнергией – $45\%$. Это дает возможность поддержанию рыночной доли:

• $18\%$ на мировом рынке слябов;
• $23\%$ на российском рынке холоднокатаного проката;
• $28\%$ на российском рынке проката с полимерными покрытиями.

Все в совокупности говорят о том, что на компанию в малых количествах влияют негативные тенденции на рынке сбыта, однако резкое снижение цен, снижает выручку. Поэтому снизилась рентабельность, но это не повлияло на снижение группы с места мирового лидера черной металлургии.

Вывод по показателям динамики и структуры расходов ОАО «НЛМК» за 2008 и 2009 гг.: снизилась себестоимость – повысилась выручка с $57\%$ до $73,4\%$. Это объясняется снижением затрат и при этом сохранением постоянных расходов. Не могут сокращаться:

• амортизация основных средств;
• расходы на ремонт и обслуживание оборудования;
• затраты на внутризаводское перемещение грузов;
• лизинговые платежи;
• заработная плата управленческого персонала цехов;
• отопление, освещение;
• и т.д.

Повышение себестоимости при уменьшении выручки говорит о снижении запаса прочности. Дополнительную информацию о затратах можно получить, посмотрев таблицу 2. Производство ОАО "НЛМК" показано высокой материало- и энергоемкостью. Материальные затраты – $80\%$ (больше всего затрат приходятся на материалы и сырье). На 2009 год: материальные затраты снизились на $6,9$ пункта (на сырье и материалы – $14$), затраты на топливо и энергию увеличились.

Исследуя и оценивая изменения величины и структуры затрат, нужно смотреть на пояснения в отчете о прибылях и убытках за год. В записях будут указаны факторы, которые негативно влияли на продажу, а также последствия кризиса.

Таблица 2. Дополнительная информация о затратах

Преимущество группы «НЛМК» – малозатратное производство стали. Это делает компанию выигрышной на рынке. Мероприятия на оптимизацию:

• из-за сокращения спроса, снизили цены;
• в кризис пыталась ограничить употребление иного сырья.

Технологическое оснащение помогло снизить расходы без потери качества продукции Стойленского горно-обогатительного комбината. Т.е. были снижены закупки чужого железорудного материала. Был уменьшен расход на металлолом для изготовления чугуна.

Вывод: для максимальной эффективности работы во время кризиса были найдены и применены решения по использованию внутренних резервов, а также повышена мощность, и были проведены сокращения. Все это уменьшило затраты на $37\%$.

Необходимо оценить работу уменьшения энергоемкости. Главный нефинансовый показатель – трата энергии на $1т$ стали $=\; 6,3 \mathrm{Гкал}-т$. Это объясняется выводом из работы 4 коксовых батарей, применением энергосбережения, изменение техники работы и т.п.  Эти показатели применяются для исследования и оценки динамики денежных показателей и для контроля над воплощением плана – это важно для оценивания деловой активности.

Вывод по отчету за год организации ОАО «НЛМК»:

• общий объем продаж металла в $2009$ году – $10,6$ миллионов тонн (на $1\%$ выше);
• один работник производит в $2009$ году – $169$ тонн на человека по группе, по предприятию – $269$ тонн на человека.