Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Этапы планирования аудиторской проверки

Содержание:

Процесс планирования деятельности аудитора регламентируется федеральным стандартом №3. Его положения применяются к повторяющемуся аудиту, а именно тем проверкам, которые организация проводит не первый год. Для процедуры аудиторской проверки в отношении компании, которая впервые участвует в данном процессе, проверяющему лицу необходимо расширить планирование аудиторской проверки и внести в него вопросы не входящие в основной перечень, указанный в стандарте №3. О раскрытии вопросов первичной аудиторской проверки можно подробно изложено в федеральном стандарте №19.

Предварительный этап планирования

Этап предварительного планирования включает в себя работу над организацией следующих моментов:

  • Стратегии аудита. Процесс выражается в формировании общего аудиторского плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения.
  • Детального подхода к ожидаемой специфике, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
  • Аудиторской программы, которая будет определять объем, виды и последовательность выполнения аудиторских процедур, необходимых для определения объективного и обоснованного мнения о финансовой отчетности предприятия.
Замечание 1

Помимо предварительного этапа планирования, существуют также этапы подготовки и составления общего аудиторского плана, этап подготовки и формирования аудиторской программы.

Получение информации на предварительном этапе

Проведение аудиторской проверки в фазе предварительного планирования, подразумевает получение аудитором некоторой информации от клиента, в частности:

  • О факторах внешнего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, отражающих экономическую ситуацию в государстве, в общем, и отраслевые особенности.
  • О факторах внутреннего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, связанных с индивидуальными особенностями предприятия.
  • Организационно-управленческой структуре субъекта.
  • Направлениях деятельности.
  • Структуре капитала и курсе акций.
  • Особенностях технологического характера.
  • Рентабельности.
  • Базовых контрагентах.
  • Порядке сегрегации прибыли, находящейся в распоряжении организации.
  • Наличии дочерних и зависимых компаний.
  • Системе внутреннего контроля.
  • Структуре формирования оплаты труда.

Опиши задание

Получить необходимую информацию аудитор может из нескольких источников. Среди наиболее распространенных:

  • Устав организации.
  • Документы о регистрации.
  • Протоколы с заседаний управляющего подразделения.
  • Положения, регламентирующие политику проведения учета.
  • Финансовая и статистическая отчетная документация.
  • Документы, отражающие системы планирования деятельности.
  • Контракты, договоры, соглашения.
  • Отчетная документация консультантов и аудиторов.
  • Инструкции, регламентирующие порядок действий внутри предприятия.
  • Материалы проверок налоговыми службами.
  • Материалы судебных и арбитражных исков.
  • Документация, регламентирующая структуру производства и процессов организации деятельности предприятия, его филиалов.
  • Сведения, полученные в процессе беседы с управляющим аппаратом компании.
  • Сведения, полученные в результате визуального осмотра предприятия, его основных участков.

Оценка вероятности аудита

Определение 1

Подготовка аудиторской проверки на начальной стадии планирования подразумевает оценку аудитором вероятность проведения аудита.

Если определено, что аудиторская проверка может быть проведена и никаких препятствий для процедуры нет, контролирующая организация составляет письмо о готовящейся проверке и направляет его в адрес предприятия. Впоследствии формируется группа проверяющих, а с предприятием заключается договор. 

Замечание 2

В случае, если осуществление проверки определяется как невозможное, контролирующая организация информирует предприятие путем составления соответствующего письма, содержащего отказ от проведения.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Навигация по статьям

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!