Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Наши социальные сети

Существующие методы аудита

Содержание:

    Современный аудит представляет собой особую организационную форму контроля, являющуюся неотъемлемым элементом инфраструктуры рынка развитой экономики. Независимая экспертиза финансовой отчетности компании на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, точности и полноты отражения отчетности деятельности предприятия выполняется посредством использования специальных методов и процедур.

    Общая характеристика аудиторских методов

    Определение 1

    Методы аудита – это способы, правила и нормы познавательной деятельности, с помощью которых изучается информация о фактическом состоянии хозяйствующего субъекта, сравнивается текущее положение организации с запланированным, оцениваются отклонения в отчетности. На основе полученные данных дается заключение, необходимое для принятия того или иного управленческого решения.

    Определение 2

    Методология аудиторского анализа – научно-обоснованная, логически структурированная система выявления целесообразности применения необходимой совокупности прикладных, общенаучных и специальных методов для осуществления финансово-хозяйственного контроля предпринимательской деятельности. Проверка подразумевает использование различных приемов изучения, наблюдения и оценки законности выполнения и отражения финансовых операций в бухгалтерской отчетности.

    Применение методов ориентировано на поиск аудитором доказательств достоверной и полной информации о результативности хозяйственной деятельности, законности операций в отношении финансов, состоянии налогообложения и финансовой устойчивости. В аудиторской практике принято выделять три главных группы методов:

    • собственные – сформированы под влиянием теории и практики аудита. Методы направлены на решение специальных, значимых аудиторских задач в ходе проверки;
    • общенаучные – основаны на законах диалектической логики, единства и борьбы противоположностей. Основная черта, характеризующая данную группу, заключается в возможности их применять на любом этапе аудита;
    • эмпирические – опираются на непосредственное наблюдение и эксперимент.

    Стоит отметить, что любая аудиторская процедура содержит не один какой-либо метод, а целый комплекс приемов, способных обеспечить формирование объективного мнения и заключения в отношении аудируемого объекта.

    Собственные (специфические) методы аудита

    Специфические методы сложились исторически, исходя из потребностей аудита, и с опорой на достижения в других научных отраслях. На формирование приемов повлияли методы и принципы бухгалтерского учета, статистики, экономического анализа, контроля и ревизии, экономико-математические методы, компьютерные технологии. При этом собственные аудиторские методы находят применение в других экономических науках. Исследование важнейших финансовых показателей аудируемых хозяйствующих субъектов проводится посредством:

    1. Наблюдения – непосредственный контроль действий должностных лиц по выполнению своих профессиональных обязанностей. Аудитор наблюдает за составлением учетных регистров, составлением первичных документов, отчетов, операциями оприходования материальных ценностей на складах.
    2. Опроса – получение устной и письменной информации от работников организации, как правило, это учетчики, администрация и руководство. Достоверность данных при использовании метода полностью зависит от компетентности и честности персонала компании, которую исследует аудитор.
    3. Инвентаризации – наблюдение за ходом проведения инвентаризации и выборочная проверка правильности ее результатов.
    4. Оценки – определение эффективности, состояния, надежности различных объектов аудиторского контроля, например, систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, организационной структуры предприятия, эффективности использования оборудования.
    5. Подтверждения (запрос) – рассылка банкам, дебиторам, кредиторам, юристам и другим лицам, связанным с работой организации, писем с просьбой представить или подтвердить информацию об операциях с финансами, остаткам по счетам, данные о претензиях и обязательствах.
    6. Изучения по сути – исследование экономического содержания хозяйственных операций, оценка правильности отраженных сумм и расчетов коэффициентов, фактической и юридической достоверности производимых действий.
    7. Аналитического обзора – определение состояния, тенденций развития и перспектив деятельности компании на основе фактических данных финансовой отчетности и анализа результатов работы других фирм, специализирующихся в том же экономическом сегменте.
    8. Обобщения – группировка и систематизация всех аудиторских доказательств на отдельных этапах процедуры и проверки в целом, оценка выявленных недостатков, установление фактического соответствия состояния тому, что отражено в отчетности, составление аудиторского заключения и рекомендаций.

    Аудиторские проверки располагают целым арсеналом приемов, с помощью которых организуется аудит. В их число входит:

    • анкетирование – целесообразно для метода опроса. Ответы на свои вопросы аудирующее лицо получает посредством заполнения сотрудниками аудируемого объекта письменных анкет;
    • выборка – выполнение аудита части бухгалтерских документов. Ее цель заключается в получении доказательств и оценке отдельных характеристик отобранных данных, чтобы потом распространить выявленные закономерности на всю совокупность информации;
    • документальная проверка – может быть формальной (устанавливается реальность и правильное заполнение документации), арифметической (сверка точности бухгалтерских записей), по существу (проверяется законность и целесообразность документооборота).

    Опиши задание

    Общенаучные и эмпирические методы аудита

    Финансовые и экономические показатели предприятия исследуются посредством общенаучных и эмпирических методов. Перечень первых содержит:

    • законы диалектической и формальной логики: единства и борьбы противоположностей, перехода количественных изменений в качественные, противоречия;
    • общенаучные подходы: системность, объективность, историчность, комплексность;
    • категории диалектической логики: индукция, анализ, абстрагирование, синтез, дедукция, эксперимент, моделирование.

    Среди эмпирических методов в аудите выделяют:

    1. Группировку – выявление групп с одинаковыми характерными признаками, оформление их в виде таблиц для наглядного представления и понимания изучаемого явления.
    2. Сводку – определение общего результата действия отдельных факторов на совокупный показатель.
    3. Ряды динамики – формирование рядов информации, показывающих изменение явлений, показателей во времени. Каждое отдельное значение величин ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня исчисляют абсолютный темп роста, прирост.
    4. Элиминирование – исключение действие ряда факторов и выделение одного из них с помощью определения разниц и цепных подстановок.
    5. Индексы – выборка относительных показателей сравнения, состоящих из элементов, которые невозможно суммировать. Так сравнивается информация не только двух периодов, но и отчетность за несколько лет.
    6. Балансовый метод – используется равенство двух частей: источников и средств, поступления и использования ресурсов и др.

    Помимо вышерассмотренных в аудите применяются методы, заимствованные из других наук, например, из статистики, бухгалтерского учета, теории вероятности, менеджмента, информационных технологий, теории денег и других.

    Аудиторские аналитические процедуры

    Аналитические процедуры, выполняемые в процессе аудита хозяйствующего субъекта, с методологической точки зрения рассматриваются в качестве действий аудитора, основанных на эффективном использовании методов аудита и их комбинаций.

    Определение 3

    Аналитической процедурой принято называть анализ и оценку полученных аудирующим лицом данных, на основе которых составляется аудиторское заключение.

    Задачи аналитических процедур:

    • изучить деятельность хозяйствующего субъекта;
    • оценить финансовое положение предприятия и перспектив непрерывности его деятельности;
    • выявить факторы искажения бухгалтерской отчетности и вероятность допущения ошибок в финансовой отчетности.

    Для аудита значимость данных мероприятий достаточно высока. Именно поэтому самые главные из аналитических процедур регламентируются международными стандартами аудита. Российские нормативы описаны в ФСАД №20 «Аналитические процедуры», утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. (с изменениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005г.). Они разработаны с учетом международных норм и устанавливают единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита.

    Состав аналитических процедур:

    • изучение финансовой и другой информации в сравнении с ожидаемыми результатами деятельности аудируемой компании с равноценными данными за предыдущие периоды, с информацией о предприятиях, которые имеют аналогичную специализацию;
    • выявление взаимосвязей между информационными элементами, финансовыми и другими данными, например, между расходами на оплату труда и количеством работников.

    Аналитические процедуры выполняются различными способами, например, посредством комплексного анализа с включением сложных статистических методов или простого сравнения. Мероприятия осуществляют с консолидированной финансовой отчетностью, финансовой отчетностью дочерних структур, отдельными элементами финансовой информации. Аудитор выбирает процедуры, способы и уровень их использования, исходя из своего профессионального суждения.

    Аналитика применяется на этапах:

    • планирования характера, объема и временных рамок аудита;
    • проверки по существу, в этом случае, аналитические мероприятия приносят гораздо больше пользы по сравнению с детальными тестами операций и остатков по счетам бухгалтерского учета. Они необходимы с целью снижения риска необнаружения ошибок в отношении конкретных документов бухгалтерской отчетности;
    • общей обзорной проверки ликвидности компании, ее финансовой отчетности на завершающей стадии аудита.

    Основные методы аналитических процедур:

    • коэффициентный анализ;
    • процентные и числовые сравнения;
    • аналитика посредством статистических методов;
    • корреляционный анализ.

    Общая схема проведения аналитических процедур на всех этапах аудита показана на рисунке:

    Аудиторские аналитические процедуры

    Использование аналитических процедур базируется на допущении наличия взаимосвязи между числовыми величинами и на том, что эта взаимосвязь будет продолжать существовать, поскольку нет доказательств обратного. Присутствие данной взаимосвязи обеспечивает аудиторские доказательства относительно точности, полноты, достоверности информации, полученной в бухучете. Степень, в которой аудитору возможно положиться на итоги аналитических процедур, напрямую зависит от профессионализма оценки специалистом риска того, что аналитика, основанная на прогнозе, может указывать на отсутствие ошибки, в то время как на самом деле проверяемый показатель значительно искажен. Если результаты аналитических процедур говорят об отклонениях от предполагаемых взаимосвязей/закономерностей, аудитору необходимо изучить отклонения, получить объяснения руководства аудируемого лица по этим расхождениям и найти соответствующие аудиторские доказательства.

    Результатом применения аудиторских методов, приемов и процедур в процессе аудита предприятия должно стать заключение с выводами, которые дадут возможность повысить эффективность управления и обеспечить перспективное и устойчивое развитие организации.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

    Навигация по статьям

    Наши социальные сети

    Не получается написать работу самому?

    Доверь это кандидату наук!

    Ваш email уже зарегистрирован. Чтобы оформить заявку, пожалуйста, авторизуйтесь в личном кабинете.
    {$ $select.selected.title $}
    Осталось указать: Вид работы Тему Почту
    Я даю согласие на обработку своих персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности
    и принимаю условия договора публичной оферты