Специальное предложение

Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Подготовительный этап аудиторской проверки

Содержание:

Аудит: этапы планирования

Перед тем как приступить к проведению аудиторской проверки необходимо пройти несколько этапов планирования. Ведь процесс подготовки аудиторской проверки напрямую влияет на качество дальнейшего аудита.

Замечание 1

ФПСАД №3 «Планирование аудита» - единый стандарт планирования аудита. Чаще всего этот документ координирует работу по повторяющимся проверкам.

Планирование аудиторской проверки начинается с письма-предложения, направленного заказчиком в аудиторскую компанию, либо частному аудитору. После того как аудиторская компания рассмотрит запрос, ей необходимо в обязательном порядке предоставить ответ. При положительном ответе между заказчиком и исполнителем подписывается договор о проведении аудита, в котором необходимо рассмотреть все ключевые моменты предстоящего аудита: объем и условия работы, сроки и порядок оплаты и т.д.

В случае же отказа аудиторской компании в проведении проверки, организация обязана направить заказчику официальное письмо с отказом на проведение аудита.

После того как соглашение достигнуто, договор подписан, начинается важный процесс подготовки к аудиту. Выделяют три этапа предварительного планирования аудиторской проверки:

  • предварительное планирование;
  • составление плана работы аудитора;
  • составление программы аудита. 

Подготовка к проведению аудиторской проверки является обязательным разделом рабочего внутреннего стандарта. В этом документе обозначаются нюансы, которые служат обоснованием календарно-тематического плана.

Рассмотрим основные моменты, которые аудитор должен выполнить во время подготовительного этапа:

  • установить состояние дел финансового субъекта, определить добросовестность соблюдения законодательства и устава компании. Изучив основные финансовые документы компании, провести анализ работы производства и управления компании;
  • провести инвентаризацию внутрихозяйственного регламента с целью выявить уровень следования государственным нормативным актам и задачам;
  • выявить факторы риска статей и разделов баланса, учитывая опыт прошлых аудиторских проверок;
  • обозначить полный объем работы: объекты аудита, план аудита.
Замечание 2

Аудиторский стандарт и комментарии к нему включают в себя полный перечень работ по планированию аудита, методы и процедуры осуществления, аудиторские свидетельства и т.д.

После того как аудитор собрал всю основную информацию, он приступает к подготовке плана проведения аудита. В этом документе необходимо отразить все объекты проверки, задачи и цели аудита, сроки осуществления работы, состав аудиторской комиссии и т.д.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Основные вопросы планирования аудита

Правила аудиторской проверки предусматривают положения об необходимости этапа планирования аудита, изучение и оценку бухучета, систем внутреннего контроля, сбора всей необходимой информации, которая может раскрыть вопрос финансовой деятельности предприятия.

Есть ряд вопросов, которые необходимо затронуть во время планирования аудиторской проверки:

  • возможные риски аудиторской проверки;
  • рассмотрение и анализ систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета компании;
  • изучение аналитических процедур;
  • объекты и объемы выборки.

Все эти вопросы рассматриваются в отдельных стандартах (правилах) аудита.

Если аудиторская компания и экономический субъект пришли к соглашению о сотрудничестве, то во время подготовительного этапа аудиторская компания должна решить несколько вопросов:

  • необходимое количество времени на каждый этап аудита (подготовительный, основной и заключительный);
  • планируемое время выполнения аудиторской проверки;
  • состав аудиторской бригады;
  • должностной уровень членов бригады;
  • профессиональный уровень сотрудников аудита.

Подготовительный этап аудита подразумевает решение с руководством компании следующих вопросов:

  • наличие отдельного помещения для проведения аудита;
  • предоставления специального места для хранений документов;
  • предоставление специальной техники для снятия копий с оригиналов документов;
  • наличие розеток;
  • наличие телефонов и иных необходимых средств связи.

Основные принципы планирования аудита

Комплексность, непрерывность и оптимальность – основные принципы планирования проведения аудиторской проверки.

Определение 1

Принцип комплексности – это принцип планирования аудиторской проверки, который предусматривает связь всех этапов планирования аудита.

Определение 2

Принцип непрерывности – это принцип планирования аудиторской проверки, выполнение которого обеспечивает отлаженную работу и координацию всех этапов планирования аудита. Данный принцип предусматривает наличие сопряженных заданий аудиторской группе и своевременное выполнение каждого задания. 

Определение 3

Принцип оптимальности - это принцип планирования проведения аудиторской проверки, основа которого состоит в обязательной разработке нескольких вариантов проведения аудита, с последующим определением лучшего.

Качественное планирование проведения аудиторской проверки требует много времени. Так, при первом контракте на осуществление аудита, компания уделяет 20-25% от общего времени аудита на подготовительный этап аудиторской проверки. И это необходимый шаг, который впоследствии обеспечит высокий результат аудиторской проверки.

Осуществление предварительного этапа планирования покажет факторы, которые могут повилять на отрицательное или условно-положительное заключение. Эта информация в обязательном порядке должна быть передана заказчику, а также может служить основанием для аудиторской компании, чтобы не заключать договор.

Бывают случаи, когда в ходе подготовительного этапа аудиторской проверки выявляются случаи обязательного восстановления отдельных разделов учета. В таком случае этот вопрос оговаривается отдельно с руководством компании. А также определяется, необходимы ли заказчику сопутствующие аудиту услуги. Все достигнутые решения необходимо зафиксировать в договоре о проведении аудита.

Методика осуществления предстоящего аудита должна включать в себя порядок документирования работ на этапе подготовки, а также условия хранения полученных данных.

На подготовительном этапе необходимо наличие опросников, при помощи которых аудитор получает и фиксирует необходимую информацию. Бланк опроса и информация, полученная при помощи его, будет и элементом документирования подготовительного этапа и данными для других документов. Также данный документ необходим для оценки внутреннего контроля компании.

Еще один элемент получения информации и оценка состояния предприятия – тесты. В ходе подготовительного этапа определяется общее представление о системе контроля компании, которое далее определит объем тестов, которые будут осуществлены во время аудиторской проверки. Бывают случаи, когда информация, полученная на подготовительном этапе, отличается от данных, сформированных во время аудита. В таком случае объем и состав тестов необходимо изменить.

Замечание 3

В международной практике аудита в отличие от российского опыта нет этапа предварительного планирования. Но значительное время уделяется предварительному знакомству с заказчиком. Также есть внутренние правила работы аудиторских компаний, которые очень близки к содержанию предварительного планирования, действующего в России.

Навигация по статьям

Выполненные работы по бухгалтерскому учет и аудиту
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Бухгалтерский учет прочих ценных бумаг

    • Вид работы:

      Курсовая

    • Выполнена:

      23 июля 2017 г.

    • Стоимость:

      900 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Экологический аудит

    • Вид работы:

      Диссертация кандидатская

    • Выполнена:

      19 июля 2017 г.

    • Стоимость:

      13 100 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Бух.учет и внутренний аудит расчетных операций с покупателями и заказчиками

    • Вид работы:

      Презентации (PPT, PPS)

    • Выполнена:

      13 июня 2017 г.

    • Стоимость:

      400 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Отчет по практике в Частной медицинской клинике

    • Вид работы:

      Отчёт по практике

    • Выполнена:

      17 июня 2017 г.

    • Стоимость:

      1 000 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Использование бухгалтерской документации и финансовой отчетности при проведении бухгалтерской экспертизы

    • Вид работы:

      Дипломная

    • Выполнена:

      29 апреля 2017 г.

    • Стоимость:

      5 600 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    2 Учет и анализ расчетов с подотчетными лицами в ООО Коммунсервис

    • Вид работы:

      Курсовая

    • Выполнена:

      10 апреля 2017 г.

    • Стоимость:

      900 руб

    Заказать такую же работу
  • Не получается написать работу самому?

    Доверь это кандидату наук!