Специальное предложение

Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Контроль качества аудиторской деятельности

Содержание:

Закон «Об аудиторской деятельности» предусматривает контроль качества аудита на трех уровнях. Два из них относятся к внешним, последний — к внутренним. Контроль качества услуг аудиторских организаций регламентируется Федеральным законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (выпущен 01.12.2017 г.).

Аудиторские организации, а также индивидуальные аудиторы обязательно должны устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества своей деятельности. Принципы этого вида контроля и требования к его организации прописываются в федеральных стандартах аудиторской деятельности.

Как проверяется качество работы аудиторских организаций

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на обязательной основе должны:

  • проходить внешний контроль качества своей работы и предоставлять документацию и данные, необходимые для проверки;
  • принимать участие в осуществлении внешнего контроля качества в составе саморегулируемой аудиторской организации (в которую они входят) других членов этой самой организации.

Внешний контроль качества аудиторской деятельности подробно рассматривает соблюдение аудиторами (частными или организации) требований, прописанных в Законе об аудиторской деятельности, а также правил независимости аудиторов (организации или частных исполнителей) и Кодекса профессиональной этики для этой категории.

Внешний контроль качества аудиторской деятельности выполняется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов.

Внешние проверки контроля качества могут проводиться:

  1. Уполномоченным федеральным органом по госрегулированию аудиторской деятельности, который:
    • организует и планирует аудит;
    • надзирает за деятельностью аудиторских фирм и контролирует их;
    • проверяет их системы учета и отчетности.
  2. Профессиональными аудиторскими объединениями, прошедшими аккредитацию. Право на проведение проверок должно быть предоставлено уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Объединения обладают следующими правами:
    • общими;
    • представления своих интересов;
    • аттестации работников аудиторских фирм;
    • осуществления контроля качества.

Профессиональные аудиторские объединения, прошедшие аккредитацию могут осуществлять проверки только членов своего объединения.

Проверка качества работы аудиторов (фирм и индивидуальных лиц) может осуществляться внешними проверяющими. Система такой проверки определяется уполномоченным федеральным органом.

В Законе об аудиторской деятельности указано, что контроль качества работы аудиторов требует установки и соблюдения правил внутреннего контроля качества осуществляемых аудиторских проверок, которые проводят аудиторы. Необходимые для этих правил требования прописаны в федеральных правилах/стандартах аудиторской деятельности.

Замечание 1

При уклонении от проведения внешней проверки качества или сокрытии от проверяющих необходимой для этого документации является основанием для аннулирования аудиторской организации либо закрытия деятельности индивидуального аудитора. Виновники могут привлекаться к ответственности, вплоть до аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

Контроль качества аудита внешних и внутреннего уровней поддерживается контролем за уровнем профессионализма аудиторов.

Предварительный внешний контроль качества обеспечивается сдачей претендентами квалификационных экзаменов, которые дают право на ведение аудиторской деятельности.

Текущий и последующий внешний контроль качества аудита обеспечивается постоянным надзором за деятельностью аудиторов (частных и фирм).

Замечание 2

Аудиторы любого статуса (организации и частные) обязаны предоставлять в Министерство финансов РФ отчеты о своей деятельности. Прием документов завершается 15 апреля года, который следует за отчетным.

Принципы, которыми руководствуются в процессе проведения внешнего контроля качества аудиторских работ и требования к организации этого контроля утверждаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Основы работы саморегулируемой организации аудиторов

Саморегулируемая организация аудиторов самостоятельно определяет правила организации и проведения внешнего контроля качества работы своих членов. Они должны соответствовать принципам проведения внешнего контроля качества и требованиям к организации подобных проверок. Установленные правила определяют формы, в которых будет проводиться контроль, его сроки и периодичность, включая проверки, которые проводят члены этой организации в отношении других ее членов.

Уполномоченным федеральным органом устанавливается следующее:

  • порядок назначения и проведения проверки аудиторской организации, которую будет выполнять уполномоченный федеральный орган, ответственный за контроль и надзор;
  • перечень типовых вопросов для программы проверки;
  • порядок оформления результатов проверки.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторов (организаций или индивидуальных), кроме организаций, занимающихся обязательным аудитом финансовой отчетности предприятий, перечень которых указан в части 3 статьи 5 Закона об аудиторской деятельности, проводится:

  • саморегулируемой организацией аудиторов, в которую входит проверяемая аудиторская организация — проверка осуществляется не менее 1 раза в 3 года, но и не более 1 раза в год, отсчет сроков ведется от начала календарного года, который идет после года внесения сведений об этой организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;
  • уполномоченным контрольно-надзорным федеральным органом — не более 1 раза в 2 года, отсчет ведется от начала календарного года, который следует за годом, в котором в реестр аудиторов были внесены данные об аудиторской организации.

Внутрифирменный контроль качества аудита поддерживается за счет:

  • порядка распределения обязанностей работников аудиторской организации в процессе проведения аудита;
  • установки требований, которые относятся к системе контроля качества аудита внутри компании;
  • установки порядка контроля качества работы на протяжении всего аудита.

Внутренний контроль качества можно разделить на три типа: предварительный, текущий, последующий.

Определение 1

Предварительный внутренний контроль состоит из подготовки общего плана и расчета временных затрат на осуществление аудита. В качестве основного средства для передачи направляющих указаний выступает программа аудита.

Определение 2

Текущий внутренний контроль ведется за работой исполнителей и состоит из руководящих указаний и проверки выполненного.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Сотрудники, которые выполняют текущую проверку, в процессе аудита занимаются:

  • проверкой наличия у исполнителей надлежащих знаний, умений и навыков, которые им необходимы для выполнения порученных работ;
  • выяснением понимания исполнителями своих заданий;
  • проверкой соответствия выполняемой работы общему плану и программе аудита;
  • выявлением крупных проблем, которые связаны с бухучетом и аудитом, возникающих в ходе проводимого аудита, а также оцениванием этих проблем и принятием решений о корректировке плана и программы аудита;
  • принятием решений на основе профессионального мнения аудиторов, которые вписываются в границы их полномочий.

В процессе проведения аудита сотрудники, которые проверяют результаты работы в обязательном порядке должны с регулярностью:

  • следить за тем, как выполняется общий план и программа аудита;
  • оценивать внутрихозяйственные риски и риски контрольных средств, включая оценивание по итогам тестирования контрольных средств;
  • контролировать, чтобы документирование аудиторских доказательств, которые были обнаружены в процессе аудита, шло надлежащим образом, а также организовывать проверку того, правильно ли были сделаны выводы в ходе аудита;
  • выяснять и давать оценку степени влияния ошибок и искажений, которые были отмечены в процессе аудита.
Определение 3

Последующий внутренний контроль заключается в проверке результатов, полученных в ходе работы каждого исполнителя.

Внутренний контроль на предприятии имеет следующие цели:

  • эффективное исполнение текущих хоздел предприятия и их упорядочивание;
  • исполнение требований, которые диктует финансово-хозяйственная политика организации;
  • обеспечение сохранности активов предприятия, а также того, чтобы бухгалтерская информация была точной и полной на приемлемом уровне.

Чтобы определить эффективность системы внутреннего контроля нужно учитывать такие факторы, как:

  • состав работников, которые принимают участие в формировании информации, а также наличие у них ответственности за выполняемые задачи;
  • существование взаимоотношений с упорядоченной структурой между сотрудниками, занятыми в сфере ведения дел и формирования информации;
  • имение технических средств и технологий контроля;
  • контролируемые параметры.

К ключевым элементам области контроля относят:

  • эффективность организационной структуры;
  • роль руководящего звена и внутреннего аудита;
  • обоснованность бюджетного плана;
  • надежность расчетов, предоставленных руководством;
  • наличие адекватной политики бизнеса и контрольных процедур для него;
  • уместность информации, предоставляемой руководством и ее надежность;
  • риск игнорирования руководством системы внутреннего контроля;
  • эффективность контроля, производимого руководящим звеном над компьютерными операциями, а также экономическими и бухгалтерскими. которые имеют отличия от данных, размещенных в компьютере.

Основные принципы саморегулирования

Определение 4

Саморегулирование — это эффективная система, внедряемая в России, призванная регулировать профессиональную и эффективную деятельность. Под этим понятием понимают самостоятельную и инициативную деятельность, осуществляемую субъектами, ведущими предпринимательскую или профессиональную деятельность. Содержание саморегулирования подразумевает разработку и внедрение стандартов/правил для указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований, прописанных в указанных стандартах/правилах.

Определение 5

Предмет саморегулирования — это предпринимательская или профессиональная деятельность, которую осуществляют субъекты, объединенные в саморегулируемые организации.

Правовые основы саморегулирования прописаны в Законе о саморегулируемых организациях. Согласно ему, саморегулирование — это регулирование субъектами своей деятельности посредством разработки стандартов/правил, которые разграничивают ведение этой деятельности, а также контроля за их выполнением.

Посредством саморегулируемых организаций можно реализовать задачи, функции и цели саморегулирования. К этим организациям относятся правовые объединения субъектов, ведущих предпринимательскую или профессиональную деятельность в рамках некоммерческих организаций.

К саморегулируемым организациям относят организации некоммерческого типа, которые были созданы в целях, соответствующих федеральным законам. Они основаны на принципах членства, которое объединяет предпринимательские субъекты на основе единства отрасли производства товаров или рынка произведенных товаров. Также к ним относятся субъекты, объединенные профессиональной деятельностью определенного типа.

Такие организации :

  • разрабатывают требования к своим участникам;
  • дисциплинарно воздействуют на отношения между ними;
  • формируют третейские суды, если требуется разрешить спор между участниками или между ними и потребителями;
  • являются представителями интересов участников перед органами власти (государственной и местного самоуправления);
  • занимаются организацией профобучения и аттестации работников.

К основным преимуществам саморегулируемых организаций относят следующее:

  • они помогают развитию конкуренции;
  • способствуют повышению качества работы предпринимателей и ее прозрачности;
  • помогают усилить ответственность производителей перед потребителями;
  • обеспечивают очень высокую защиту потребительских интересов;
  • создают благоприятные условия для выдвижения предпринимателями инициатив.

В Законе о саморегулируемых организациях предусмотрена обязательная и добровольная форма саморегулирования. Обязательная должна использоваться в тех типах предпринимательства, которые имеют государственное регулирование — саморегулирование должно его заменить. Таким образом, за счет этого государство снимает с себя функции контроля и регулирования, оставляя лишь надзорную. Остальные она передает саморегулируемым организациям.

Обязательное саморегулирование имеет следующие преимущества:

  • с его помощью устраняется избыток государственного регулирования;
  • снимаются барьеры административного характера, которые могут препятствовать ведению бизнеса;
  • решаются проблемы низкого уровня эффективности госрегулирования
  • снижается уровень коррупции;
  • сокращается госаппарат;
  • совершенствуется контрольно-надзорная система.

Добровольное саморегулирование представляет собой сплочение субъектов рынка по собственному желанию (добровольно). Чаще всего основными целями таких объединений являются: повышение качества работы членов объединения, а также доверия заказчиков и потребителей, возможность создать общий для всех участников «бренд качества», который служит цели успеха продвижения на рынке. Это саморегулирование пользуется популярностью в таких сферах, как риэлторские, страховые, адвокатские услуги, профессиональный рынок ценных бумаг, ЖКХ.

К основным функциям, которые выполняет саморегулируемая организация относят:

  • разработку и установку условий оформления членства субъектов (выполняющих предпринимательскую или профессиональную деятельность) в организации такого типа;
  • применение мер дисциплинарного воздействия в отношении участников, которое предусмотрено Законом о саморегулируемых организациях, а также внутренней документацией самой организации;
  • образование третейских судов, служащих для разрешения споров, которые могут возникнуть между членами организации с саморегулированием, либо между кем-то из них и потребителем, а также другими лицами, подпадающими под законы о третейских судах;
  • осуществление анализа деятельности каждого участника на базе представленных ими в организацию данных (отчеты, оформленные согласно уставу некоммерческой организации или прочие документы, которые были утверждены общим членским собранием организации);
  • представление интересов участников перед федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
  • организация профобучения, аттестации работников организаций-участников или сертификации произведенных ими товаров (если что-то иное не предусматривается федеральными законами);
  • обеспечение открытости информации о деятельности участников, публикация этих данных (согласно Закону о саморегулируемых организациях и внутренней документации);
  • контроль деятельности участников в области соблюдения требований стандартов/правил организации, а также условий членства;
  • рассмотрение жалоб на действия участников, а также дел о нарушении ими требований правил/стандартов или условий членства в такой организации.

Навигация по статьям

Выполненные работы по бухгалтерскому учет и аудиту
  • Бухгалтерский учет и аудит

    МСФО IAS 17 Аренда

    • Вид работы:

      Курсовая

    • Выполнена:

      8 августа 2017 г.

    • Стоимость:

      1 000 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Исторические аспекты возникновения и развития бухгалтерского учета

    • Вид работы:

      Отчет по практике

    • Выполнена:

      26 июня 2018 г.

    • Стоимость:

      900 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Добрый день

    • Вид работы:

      Реферат

    • Выполнена:

      18 июня 2017 г.

    • Стоимость:

      400 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Задача Excel

    • Вид работы:

      Лабораторная работа

    • Выполнена:

      16 июня 2017 г.

    • Стоимость:

      400 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций

    • Вид работы:

      Дипломная

    • Выполнена:

      31 января 2016 г.

    • Стоимость:

      5 400 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Учет и внутренний контроль основных средств

    • Вид работы:

      Дипломная

    • Выполнена:

      7 мая 2015 г.

    • Стоимость:

      5 200 руб

    Заказать такую же работу
  • Не получается написать работу самому?

    Доверь это кандидату наук!