Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Как осуществляется учет обязательств

Содержание:

Особенности учета обязательств

Учет обязательств осуществляется с помощью раздела «Обязательства». Он состоит из 8 групп, из которых бюджетные учреждения используют основные три:

  • 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Формирование записей с отражением в бухучете операций по расчетам зависит от вида обязательств. Так, рассчитывая платежи по принятым обязательствам с поставщиками, подрядчиками и исполнителями услуг необходимо выполнить несколько бухгалтерских записей (табл. 1).

Таблица 1. Операции по расчетам с поставщиками, подрядчиками и исполнителями услуг

п/п

Операция и ее содержание

Бухгалтерская запись

Дт

Кт

1

Начислены расходов бюджетного учреждения в области содержания недвижимого, особо ценного движимого имущества, прочего имущества

4401 20 ххх

4 302 хх 730

2

Отнесены на себестоимость расходы, включая накладные и общехозяйственные расходы

010960 ххх 010970 ххх 010980 ххх

0302хх730

3

Приобретены материальные запасы — иное имущество

01053x340

030234730

4

Приобретены основные фонды

0106хх310

030231730

5

Перечислены деньги контрагентам в счет оплаты поставленных материальных ценностей (работ, услуг)

0302 хх 830

020111610

18 забалансовый счет

Далее необходимо рассмотреть операции, которые учреждение проводит при ремонте зданий.

Учет операций в области ремонта зданий

Основной документ, которым предприятие должно руководствоваться при организации ремонта зданий, представлен Положением о проведении планово-предупредительных ремонтов производственных зданий и сооружений (далее — Положение № 279).

В рамках этого документа или образца его бланка ремонт зданий является комплексом технических мероприятий, которые сконцентрированы на поддержке или восстановлении первоначальных качеств эксплуатации как здания в целом, так и его отдельных составляющих (конструкций).

Положение включает  в себя характеристики работ по текущему и капитальному ремонту.

Определение 1

Текущий ремонт включает работы в области систематического и своевременного предохранения частей зданий и сооружений, а также инженерного оборудования, от преждевременного износа.

Ремонт осуществляется посредством профилактических мероприятий и устранением небольших повреждений и неисправностей. Список действий по текущему ремонту фундамента, стен, перегородок, крыш, перекрытий, пола, окон, дверей и т.д. приводится в приложении к Положению № 279. Так, в области ремонта центрального отопления (ЦО) предусматриваются несколько видов работ:

  • промывание трубопроводов и приборов системы ЦО (проводится каждый год по завершению отопительного сезона);
  • регулирование систем ЦО;
  • устранение течи, обнаруженных в трубопроводах, приборах и арматуре с помощью подтяжки муфты, контргайки, постановки хомутов на резиновых прокладок, обматывания специальной лентой и др.;
  • замена некоторых секций отопительных приборов и определенных участков трубопроводов при обнаружении и устранении утечек и засоров в трубе;
  • ремонт (включая набивку сальников) и замена регулировочной и запорной арматуры в отдельных помещениях;
  • укрепление крючков, хомутов, кронштейнов и подвесок, включая постановку дополнительных средств крепления трубопровода и прибора;
  • утепление расширительного бака на чердаке, сливной и воздушной трубы, в том числе вантузов;
  • промывание конденсационных горшков и баков, грязевика;
  • окраска трубопроводов и приборов.
Определение 2

Капитальный ремонт предусматривает действия по замене изношенных конструкций и деталей на более прочные и экономичные, что способствует улучшению эксплуатационных возможностей ремонтируемых объектов.

Прежде чем осуществлять ремонтные работы с помощью подрядчиков, учреждения заключают контракт, в котором прописываются все установленные требования ФЗ № 44. Контракт заключается после проведения электронных аукционов по распоряжению Правительства от 31 октября 2013 года № 2019-р.

Расходы по оплате работ в области выполнения текущего (капитального) ремонта в рамках договора, который учреждение заключает с подрядной организацией, относят на КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Расходы на ремонту основных средств (зданий и сооружений) бухгалтера отражают с помощью актов приема-сдачи объектов, прошедших ремонт, реконструкцию или модернизацию (ф. 0504103).

Бухгалтерский учет затраты по текущему и капитальному ремонту отражает в полном объеме в том отчетном периоде, к которому их можно отнести, вне зависимости от времени их их оплаты. В таблице 2 мы рассмотрим бухгалтерские записи операций, которые были отражены по выполненным подрядчиками ремонтным работам.

Таблица 2. Операции по осуществлению ремонтных работ подрядчиками

№ п/п

Операция и ее содержание

Бухгалтерская запись

Дт

Кт

1

Отражается долг подрядчикам за выполненные ремонтные работы

040120225

030225730

2

Оплачены обязательства, которые приняты по контрактам ремонта

030225830

0201 11610

18 забалансовый счет

В случае поставки товарно-материальных ценностей (ТМЦ), выполнении работ, оказании услуг поставщиками (подрядчиками) учреждению должны быть представлены сопроводительные документы, включая счета, накладные, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура и прочая документация (спецификация, сертификаты, удостоверение качества и др.).

Определение 3

Счет представляет собой документом, который выдается покупателю поставщиком. В нем содержится предложение провести платеж за выбранные ТМЦ (работу, услугу), перечисленные в счете.

Определение 4

Счет-фактуры — документы, которые можно считать основной для принятия учреждением-покупателем предъявленных поставщиком материальных ценностей (работ, услуг), имущественных прав, суммы НДС к вычету в порядке, который предусматривает налоговое законодательство.

Определение 5

Накладная представляет собой первичный учетный документ, используемый с целью формирования поступления или отпуска ТМЦ (форму можно скачать на любом соответствующем сайте).

Опиши задание

Наряду с платежной документацией учреждения, сопроводительные документы в бухучете являются основанием для формирования операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Пример 1

Бюджетное учреждение 10.02.2018 года заключает договор с подрядчиками о проведении текущего ремонта здания. СРок ремонта установлен до 05.10.2018 года. Цена договора составляет — 2 230 тысяч рублей, при это его условия предусматривают внесение предоплаты в размере 10%.  По окончанию работ стороны подписывают акт выполненных работ от 15.10.2018 года, а подрядчик представляет КС-2, КС-3. 01.11.2018 года учреждение производит с подрядчиком окончательный расчет за выполненные ремонтные работы посредством субсидии на выполнение государственного задания.

Бухгалтер учреждения должен сформировать следующие записи в соответствии с фактами хозяйственной жизни:

Операция и ее содержание

Бухгалтерская запись

Сумма, рублей

Первичный документ

Дт

Кт

Перечисление подрядчику авансового платежа 10%

420625560

4201 11610 18 забалансовый счет

223 тысячи рублей

Счет, договор подряда

Отражение задолженности подрядчику за выполненные работы

440120225

430225730

2 230 тысяч рублей

Акты выполненных работ, КС-2, КС-3

Зачет авансового платежа в счет погашения задолженности подрядчику

430225830

420625660

223 тысячи рублей

 

Итоговый расчет с подрядчиком за выполненные работы по ремонту (2 230 тыс. руб.223 тыс. руб.)

430225830

4201 11610 18 забалансовый счет

2 007 тысяч рублей

Счет

Таблица 3. Учет фактов хозяйственной жизни

15.10.2018 года учреждение должно оформить Акт приема-сдачи объектов основных средств, подлежащих реконструкции, ремонту и модернизации (ф. 0504103).

Учет операций в области ремонта зданий

Продолжение ф. 0504103

Учет операций в области ремонта зданий

Рисунок 1. Акт приема-сдачи объектов основных средств, подлежащих реконструкции, ремонту и модернизации

Аналитический учет расчетов с поставщиками, которые оказывают услуги или поставляют ТМЦ, ведут в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, а также с помощью Карточки учета средств и расчетов.

Формирование Журнала операций проводится на основе платежных документов, ТТН (товарно-транспортных накладных) на получение ТМЦ, счета на оплату выполненных работ, оказанных услуг, акта приема-сдачи.

Главная книга должна включать обороты, исключая операции по оплате, отраженные в определенных Журналах операций.

Учет расчетов с прочими кредиторами

Учет расчетов с прочими кредиторами бухгалтера ведут на счете, который включает аналитические коды вида синтетического счета объекта учета:

  • 0 304 01000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение». Этот счет учитывает суммы, которые поступают в учреждение во временное распоряжение и подлежат при наступлении соответствующих случаев возврату или перечисляются по назначению;
  • 0 304 02 ООО «Расчеты с депонентами». Этот счет учитывает суммы оплаты труда и стипендий, которые не были получены в установленные сроки. ДАнный учет бухгалтер ведет с помощью Книги аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военных работников и стипендий;
  • 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». Этот счет учитывает расчет по удержанию из зарплаты и денежного довольствия, стипендии; учитывает безналичные перечисления на счета во вклады работников; взносы по договорам добровольного страхования; взносы по пенсионному страхованию; суммы членских взносов профсоюзов; исполнительные листы и прочие документы;
  • 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты». Этот счет применяют с целью ведения бухучета расчетов головного учреждения и обособленных подразделений (филиалов);
  • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами». Этот счет используется в операциях по направлению движения денежных средств на исполнение обязательств, которые приняты в рамках прочего вида деятельности (финансовое обеспечение), в случае так называемого заимствования.
Пример 2

Бюджетное учреждение имеет обязательства финансирования в области выплаты за отпуска сотрудникам в соответствии с кодом финансового обеспечения 4 (субсидия по выполнению госзадания) через перевод на личные зарплатные карты. Сумма задолженности составила 312000 рублей. При этом остаток на лицевом счете по этому виду обеспечения не является достаточным, поэтому с целью погасить задолженность руководитель принимает решение привлечь денежные средства посредством приносящей доход деятельности (код финансового обеспечения кфо 2). В последующем средства планируется восстановить. Факты хозяйственной жизни в этом случае отразим в табличной форме.

Таблица 4. Факты хозяйственной жизни предприятия

Операция и ее содержание

Бухгалтерская запись

Дт

Кт

Начисление отпускных

440120211

430211730

Отражение операций по безналичным перечислениям на счета сотрудников

430211830

430403730

Отражение заимствования финансов

430403830

430406730

Выплата сотрудникам на счета с помощью средств по коду финансового обеспечения 2

230406830

2201 11610

Зачисление субсидии по выполнению госзадания в учреждение на лицевой счет с кодом финансового обеспечения 4

4201 11510

420581660

Перечисление денег на восстановление источника (прочая деятельность, приносящая доход), который был использован для исполнения обязательств

430406830

220111510

4201 11610

2304 06730

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Навигация по статьям

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!