Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Аудит: виды и условия его осуществления
Содержание:
Внутренний и внешний аудит
Российские компании в теории и практике используют внутренний и внешний аудит. Виды аудита классифицируются не только российским аудитом, но и зарубежным. Дадим определение внутреннему и внешнему аудиту.
Внутренний аудит представляет собой неотъемлемый и важный элемент управленческого контроля, при этом некоторые типы этого аудита называются управленческим или производственным аудитом, который проводится аудиторами предприятия. По этой причине такая форма аудита не в полной мере отвечает критериям независимости.
Внешний аудит проводят независимые аудиторские фирмы (юридические лица) или сторонние аудиторы на основе договоров (заказов) с аудируемыми лицами.
Обязательная аудиторская проверка по стандарту и Закону об аудиторской деятельности проводится только внешними аудиторами. Результат обязательной проверки заключается в составлении заключения. Этот вид аудита часто называется финансовым, поскольку его основная задача заключается в оценке достоверности финансовой отчетности. В соответствии с порядком проведения аудита мировая практика различает несколько модификаций аудита.
Операционный аудит и аудит соответствия
Аудит на соответствие проводит оценивание соблюдения аудируемыми лицами конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, оказывающих влияние на результаты проводимых операций.
В ходе этого вида аудита аудитор может проверять соответствие деятельности аудируемых субъектов их уставу, также проверке подвергаются правильность исчисления заработной платы, обоснованное начисление и уплата налогов и др. Разновидность проверки включает и формирование необходимых критериев для оценки финансовой отчетности, в качестве которых выступают законодательные требования, ГОСТы, согласованные условия (например, срок поставки) и др.
Операционный аудит ведут с целью для проверки процедур и методов функционирования аудируемого лица. Цель оценки заключается в определении эффективности хозяйствования.
Чаще всего операционный аудит используется при анализе выполнения бизнес-планов, смет, разных целевых программ, работы сотрудников и др. В некоторых ситуациях этот вид аудита называют аудитом эффективности работы организации или деятельности администрации.
Аудит финансовой отчетности может являться проверкой отчетности для выявления соответствия ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. При этом его результаты в виде заключения могут быть опубликованы и отправлены широкому кругу пользователей, включая владельцев акций, кредиторов, органы государственного регулирования и др. В отличие от аудита финансовой отчетности, специальный аудит – это проверка выбранных (конкретных) аспектов деятельности с позиции соблюдения требуемых процедур, норм и правил.
Обязательную аудиторскую проверку необходимо проводить в случаях, которые напрямую установлены законодательством или по поручению государственных органов. Осуществление, объем и порядок обязательного аудита регламентирован законодательными нормами.
Другие виды аудита
Инициативный (добровольный) аудит осуществляют в соответствии с решением экономического субъекта после заключения договора с аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Самим клиентом определяются характер и масштабы этой проверки.
Существует разделение аудита на первоначальный и согласованный (повторяющийся).
Первоначальный аудит представляет собой аудит, который проводят для определенного субъекта в первый раз, при этом риск и трудоемкость аудита значительно растет, поскольку у аудиторов нет необходимой информацией об особенностях работы субъекта.
Согласованный (повторяющийся) аудит аудиторы осуществляют повторно или с определенной периодичностью. Это сотрудничество выгодно и удобно как для аудиторов, так и для клиентов, которые получают высококвалифицированную, всестороннюю, основанную на долговременном сотрудничестве помощь и оценку.
В соответствии с историческим развитием аудит разделяется на подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске.
Отечественная система аудита находится на стадии подтверждающего. В этом случае от аудиторов необходимо подтверждение достоверности информации финансовой отчетности. Родиной этого вида аудита является Англия, опыт которой Россия использует в развитии и использовании. Некоторые элементы более поздних по времени появления видов аудита отечественная система также уже внедряет в практику.
Системно-ориентированный аудит – это проведение проверки субъектов для оценки состояния и эффективности работы системы внутреннего контроля аудируемых лиц в целом и их внутреннего аудита в частности.
Аудит, базирующийся на риске, концентрируется на проверке определенных объектов или областей, в которых риски, как правило, признаны наибольшими, в отличие от случаев сокращения времени на проверку объектов, где риски отсутствуют или ничтожно малы.
Рассмотренные виды аудита нельзя считать исчерпывающими, расширение и углубление сферы использования аудиторских услуг предопределяют новые виды и направления деятельности аудиторов.
Навигация по статьям