Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Аудиторская проверка системы управления преприятием

Содержание:

Аудит систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Замечание 1

Аудит системы управления организацией предполагает со стороны аудитора то, что он должен проверять и понять систему бухгалтерского учета, используемую аудируемым лицом, выявлять и проанализировать средства контроля, основываясь на которые формулируется сущность и масштаб предположительных аудиторских процедур, в том числе временных затрат на них.

Масштаб и особенности системы внутреннего контроля (СВК), включая степень их формализации должны соответствовать размеру аудируемых субъектов и особенностям их деятельности. Аудиторы в процессе проверки должны получить требуемый уровень убежденности в том, что система бухгалтерского учета с высокой степенью достоверности отражает хозяйственную деятельность аудируемых субъектов. Требуемые элементы системы внутреннего контроля должны формировать эту убежденность.

В случае, если аудитор убеждается, что способен опираться на определенные средства контроля, он получает возможность проведения аудиторских процедур менее детально и (или) более выборочно, чем делал бы в противном случае. Аудитор в этой ситуации может вносить изменения в основу используемых аудиторских процедур, внося корректив=ровки в предполагаемые временные затраты на их осуществление.

Аудиторскими компаниями могут приниматься решения об использовании в своей работе необходимого числа градаций при оценках эффективности и надежности.

Изучение и оценка аспектов системы бухгалтерского учета и внутреннего управленческого контроля при проведении аудиторской проверки, документируются аудиторскими компаниями. Существенные недостатки в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые обнаружены в ходе аудита, включая рекомендации по их устранению, отражают письменно в отчете для руководства аудируемых субъектов.

Особенности системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, которые принимаются на уровне руководства предприятия с целью упорядочения и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включая надзор и проверку за:

  • соблюдением требований Закона;
  • точностью и полнотой документации бухучета;
  • своевременностью подготовки достоверной отчетности;
  • предотвращением ошибок и искажений;
  • исполнением приказов и распоряжений руководства;
  • обеспечением сохранности активов.

Ход аудиторской проверки предполагает, что аудитор должен обратить внимание на состав системы внутреннего контроля. Она состоит из:

  • надлежащей системы бухгалтерского учета;
  • контрольной среды;
  • отдельных средств контроля.
Определение 1

Система бухгалтерского учета представляет собой совокупность определенных форм и методов, посредством которых обеспечивается возможность аудируемых субъектов к ведению учета собственных активов и обязательств посредством сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения их с помощью учетных регистров, используя первичные документы.

Определение 2

Понятие «контрольная среда» включает общее отношение, осведомленность и практические действия менеджмента аудируемых субъектов, которые концентрируются на формировании, поддержке и развитии системы внутреннего контроля предприятия, которая состоит из:

  • стиля и основных принципов управления компанией;
  • организационной структуры предприятия;
  • распределения ответственности и полномочий;
  • кадровой политики и практики;
  • порядка подготовки бухгалтерской отчетности;
  • порядка подготовки внутренней отчетности с целью управления;
  • согласования с требованиями, которые установлены Законом и внешними регулирующими органами.
Определение 3

Средства внутреннего контроля включают составные части системы внутреннего контроля, сформированные руководством проверяемого субъекта по отдельным направлениям и участкам хозяйственной деятельности с целью обеспечить эффективное и надежное управление.

Руководитель проверяемого субъекта отвечает за разработку и фактическое использование системы внутреннего контроля. От руководства компании зависит соответствие системы размерам и специфике деятельности компании, регулярное и эффективное функционирование.

С целью оценить надежность контрольной среды, включая отдельные средства контроля, применяют 3 градации: высокую, среднюю, низкую.

Низкая оценка, которую аудитор дает одному или нескольким факторам, оказывающим влияние на степень надежности контрольной среды, способна привести к уменьшению возможности аудиторов опираться на отдельные средства контроля субъекта, требуя увеличения удельного веса проверок по существу. Высокая оценка дает аудитору возможность в большей мере рассчитывать на надежность средств внутреннего контроля, что ведет к снижению количества проверок по существу.

Средства контроля обладают надежностью и риском, которые можно представить в виде взаимодополняющих категорий. Для высокой степени надежности характерен низкий риск, средняя степень соответствует средней степени риска, а для низкой надежности характерна высокая степень риска.

Система внутреннего контроля субъектов малого бизнеса

Формируя систему внутреннего контроля (СВК) в организации малого бизнеса, важно учесть специфические особенности таких компаний. Общее допущение заключается в том, что аудиторское доверие к эффективности системы внутреннего контроля малой фирмы чаще всего ниже, чем для средних и крупных предприятий.

Документирование исследования и оценки СВК для субъектов малого бизнеса, если сравнивать его с документированием средних и крупных компаний, можно проводить упрощенно.

Это подразумевает следующие допущения:

  • ограничение только описанием результата общего знакомства с СВК;
  • описание результатов общего знакомства с СВК и формирование оценки надежности контрольной среды.

При проведении первого аудита субъекта важно описание всех аспектов системы учета. В последующем необходимо собрать всю информацию об изменениях, которые происходят ежегодно. Значительные изменения системы бухгалтерского учета субъекта (переход с «ручного» учета на автоматизированный, переход с одной компьютерной системы учета на другую, реорганизация предприятия и т.п.) необходимо документировать.

Осуществляя первоначальный аудит у аудируемых лиц необходимо затребовать документы, посредством которых регламентируется их учетная политика и система бухучета. Нужные информационные критерии можно получить также с помощью устного опроса и письменных пояснений.

Замечание 2

Если аудит повторяется, то проверяемый субъект предоставляет сведения об изменениях в учетной политике и системе бухучета в сравнении с периодом предыдущей проверки, или подтверждает, что никаких изменений не было.

Навигация по статьям

Выполненные работы по мсфо
  • МСФО

    Международные стандарты финансовой отчтности

    • Вид работы:

      Контрольная работа

    • Выполнена:

      15 апреля 2022 г.

    • Стоимость:

      1 700 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Основы бухгалтерского учета

    • Вид работы:

      Контрольная работа

    • Выполнена:

      13 февраля 2022 г.

    • Стоимость:

      1 100 руб

    Заказать такую же работу
  • БЖ

    Порядок учета анализа и расследования ДТП в АТП Информационное содержание инструктажа водителей по безопасности дорожного движения

    • Вид работы:

      Реферат

    • Выполнена:

      6 августа 2021 г.

    • Стоимость:

      1 100 руб

    Заказать такую же работу
  • Гостиничное дело

    Проектная деятельность в управлении гостиничными предприятиями

    • Вид работы:

      Курсовая работа

    • Выполнена:

      14 мая 2021 г.

    • Стоимость:

      3 100 руб

    Заказать такую же работу
  • Мировая экономика

    Рынок и государство в развивающихся странах

    • Вид работы:

      Реферат

    • Выполнена:

      19 марта 2021 г.

    • Стоимость:

      1 200 руб

    Заказать такую же работу
  • АФХД

    Там работы задания

    • Вид работы:

      Лабораторная работа

    • Выполнена:

      26 февраля 2021 г.

    • Стоимость:

      1 400 руб

    Заказать такую же работу
  • Не получается написать работу самому?

    Доверь это кандидату наук!