Информационный баннер

Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.

Дебиторская задолженность: анализ и структура

Содержание:

Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

  1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
  2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

  • общие объемы продаж предприятия;
  • условия расчета с дебиторами;
  • покупательская платежная дисциплина;
  • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
  • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

  • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
  • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
  • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
  • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

  • анализировать состояние дебиторской задолженности;
  • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
  • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
  • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
  • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
  • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

* по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52,05 % до 38,09 %. Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22,51 % до 41,54 %). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

Доля ДЗ в общей сумме активов:

Дакт= (ДЗ/А)×100 %

Здесь Дакт — доля задолженности в активах,

ДЗ — сумма дебиторской задолженности,

А — сумма активов предприятия.

Доля ДЗ в сумме оборотных активов:

Доа= (ДЗ/ОА)×100 %

Здесь ОА — сумма оборотных активов.

Период оборота ДЗ:

ПО= (ДЗ×Д) : Выручка

Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

Доля сомнительной задолженности в составе ДЗ:

Дсз=СДЗДЗ

Здесь СДЗ — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

Отношение ДЗ к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

КДЗ=ДЗВыручка

Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

ПП= (ДЗ×Д) /Выручка

Здесь Д — длительность периода в днях.

С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается ДЗ в среднем.

Замечание 1

Важной информацией для анализа надежности ДЗ являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости. Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки. Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23,6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения ДЗ.

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Замечание 2

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной ДЗ увеличилась на 1% и стала составлять 3,9 % от общей суммы ДЗ.

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ ДЗ по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность (70%), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. ДЗ по срокам наступления платежа.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Вывод

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Навигация по статьям

Выполненные работы по бухгалтерскому учет и аудиту
  • Бухгалтерский учет и аудит

    3б Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по размещению денежных средств коммерческим банком

    • Вид работы:

      Реферат

    • Выполнена:

      14 июня 2019 г.

    • Стоимость:

      400 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Курсовая "Изумруд"

    • Вид работы:

      Курсовая

    • Выполнена:

      31 мая 2015 г.

    • Стоимость:

      900 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Роль экономистов бухгалтера, аудитора, аналитика в управлении организацией. Заказ: 1170440

    • Вид работы:

      Отчет по практике

    • Выполнена:

      7 мая 2018 г.

    • Стоимость:

      1 500 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Учет и анализ расчетов с внебюджетными фондами

    • Вид работы:

      Дипломная

    • Выполнена:

      29 марта 2016 г.

    • Стоимость:

      5 300 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации. Заказ: 1415475

    • Вид работы:

      Отчет по практике

    • Выполнена:

      24 апреля 2019 г.

    • Стоимость:

      1 600 руб

    Заказать такую же работу
  • Бухгалтерский учет и аудит

    Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках ПАО Сбербанк

    • Вид работы:

      Курсовая

    • Выполнена:

      31 марта 2018 г.

    • Стоимость:

      1 100 руб

    Заказать такую же работу
  • Не получается написать работу самому?

    Доверь это кандидату наук!